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第二問(wèn)為什么不填金額可以應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的低估呢

不填金額可以應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款的低估我理解，但為什么方向不同的應(yīng)收賬款的低估也能應(yīng)對(duì)，請(qǐng)舉例說(shuō)明

函證的對(duì)象對(duì)函證過(guò)程的控制 2025-04-13 22:42:11

問(wèn)題來(lái)源：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司在乙銀行開(kāi)立了一個(gè)用以繳納稅款的專門(mén)賬戶，除此以外，與乙銀行沒(méi)有其他業(yè)務(wù)關(guān)系。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該賬戶的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，未對(duì)該賬戶實(shí)施函證程序，并在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明了理由。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí)，未在詢證函中列示賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，以應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款低估的錯(cuò)報(bào)。

（3）對(duì)于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。

（4）被詢證者將回函直接寄至甲公司，甲公司將其轉(zhuǎn)交給A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，考慮到信封完整，并未顯示有打開(kāi)的痕跡，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該回函是可靠的。

（5）鑒于對(duì)占比60%的5個(gè)大額其他應(yīng)付款賬戶余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷其余40%的其他應(yīng)付款賬戶余額也不存在重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

（6）甲公司持有丙公司40%股權(quán)，2024年通過(guò)與持有丙公司20%股權(quán)的丁公司簽署一致行動(dòng)協(xié)議，取得對(duì)丙公司的控制權(quán)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向丙公司函證了其股東持股情況以及股東間的一致行動(dòng)協(xié)議，回函結(jié)果滿意。

要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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張老師

2025-04-14 20:40:11 668人瀏覽

應(yīng)收賬款低估意味著企業(yè)可能少記了應(yīng)收款項(xiàng)，此時(shí)若在函證中不列明金額，直接要求對(duì)方提供欠款信息，對(duì)方反饋的金額若高于企業(yè)賬面記錄，就能直接發(fā)現(xiàn)漏記的情況。例如，甲公司賬上顯示應(yīng)收乙公司10萬(wàn)元，但乙公司實(shí)際欠款12萬(wàn)元。如果詢證函未列金額，乙公司回復(fù)時(shí)會(huì)主動(dòng)說(shuō)明12萬(wàn)元，這樣就能發(fā)現(xiàn)甲公司少記了2萬(wàn)元。雖然應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)（方向與應(yīng)付賬款相反），但函證邏輯是相通的：通過(guò)讓對(duì)方主動(dòng)提供完整信息，可以更有效地驗(yàn)證被審計(jì)單位是否遺漏了應(yīng)記錄的款項(xiàng)。因此，不列金額的方法同樣適用于應(yīng)收賬款低估的應(yīng)對(duì)。

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