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如何理解審計(jì)中B選項(xiàng)的初步評價內(nèi)部控制有效性？

為啥在總體審計(jì)策略的時候就要考慮是否要實(shí)施控制測試？

注冊會計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估階段才對內(nèi)部控制有了了解，屆時才評價內(nèi)控是否設(shè)計(jì)合理，是否得到執(zhí)行，進(jìn)一步考慮是否控制測試，為啥說是總體審計(jì)策略階段就要考慮了呢？

總體審計(jì)策略具體審計(jì)計(jì)劃 2025-07-25 14:59:04

問題來源：

下列有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的說法中，正確的有（　　）。

A、在制定總體審計(jì)策略時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時間安排和范圍

B、在制定總體審計(jì)策略時，應(yīng)當(dāng)評價是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)

C、注冊會計(jì)師制定的具體審計(jì)計(jì)劃可能包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序

D、確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃的核心

正確答案：A,B,D

答案分析：選項(xiàng)C錯誤，注冊會計(jì)師制定的具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

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AI智能答疑老師

2025-07-25 14:59:42 553人瀏覽

您好！您在理解B選項(xiàng)時的疑問很合理，確實(shí)在風(fēng)險(xiǎn)評估階段會對內(nèi)部控制進(jìn)行深入了解和評價。但在制定總體審計(jì)策略時，注冊會計(jì)師需要初步評價“是否需要針對內(nèi)部控制有效性獲取審計(jì)證據(jù)”，這是因?yàn)榭傮w審計(jì)策略的核心是規(guī)劃審計(jì)資源的整體配置（如時間、人員），而是否依賴內(nèi)部控制直接影響審計(jì)方法的選擇（例如，采用綜合性方案還是實(shí)質(zhì)性方案）。這會幫助確定后續(xù)工作方向，確保資源高效分配。最終是否執(zhí)行控制測試，仍需在風(fēng)險(xiǎn)評估后基于具體證據(jù)決定，但策略階段的初步評價是審計(jì)準(zhǔn)則的要求，以便為整個審計(jì)奠定基礎(chǔ)。您的思考方向正確，只是階段分工不同。

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