審計的前提和執(zhí)行審計工作的前提的區(qū)分
審計工作的前提是管理層的責(zé)任三方面，審計的前提是再加上一個存在可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，可是這兩個名詞有啥區(qū)別啊？審計的前提和審計工作的前提
問題來源：
六、對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明
（一）對書面聲明可靠性的疑慮
1.對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責(zé)存在疑慮。
（1）注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定這些疑慮對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。
（2）注冊會計師可能認(rèn)為，管理層在財務(wù)報表中作出不實陳述的風(fēng)險很大，以至于審計工作無法進(jìn)行。
在這種情況下，除非治理層采取適當(dāng)?shù)?/span>糾正措施，否則注冊會計師可能需要考慮解除業(yè)務(wù)約定（如果法律法規(guī)允許）。
（3）很多時候，治理層采取的糾正措施可能并不足以使注冊會計師發(fā)表無保留意見。
2.書面聲明與其他審計證據(jù)不一致。（聯(lián)系審計證據(jù)）（4句話）
（1）如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序以設(shè)法解決這些問題。
（2）注冊會計師可能需要考慮風(fēng)險評估結(jié)果是否仍然適當(dāng)。如果認(rèn)為不適當(dāng)，注冊會計師需要修改風(fēng)險評估結(jié)果，并確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以應(yīng)對評估的風(fēng)險。
（3）如果問題仍未解決，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責(zé)的評估，或者重新考慮對管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評估，并確定書面聲明與其他審計證據(jù)的不一致對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。
（4）如果認(rèn)為書面聲明不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，包括確定其對審計意見可能產(chǎn)生的影響。
（二）管理層不提供要求的書面聲明
1.如果管理層不提供要求的一項或多項書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：（★★重點掌握）
（1）與管理層討論該事項；
（2）重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響；
（3）采取適當(dāng)措施，包括確定該事項對審計意見可能產(chǎn)生的影響。
2.如果存在下列情形之一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見：（掌握：共2點）
（1）注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其針對管理層責(zé)任作出的書面聲明不可靠。
（2）管理層不提供針對管理層責(zé)任的書面聲明。
針對管理層責(zé)任的書面聲明包括：
①針對財務(wù)報表的編制，管理層確認(rèn)其根據(jù)審計業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）的責(zé)任。
②針對提供的信息和交易的完整性，管理層確認(rèn)：
a.按照審計業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊會計師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。
b.所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中。
這是因為，僅憑其他審計證據(jù)，注冊會計師不能判斷管理層是否履行了上述兩方面的責(zé)任。
查看完整問題
AI智能答疑老師
2025-07-19 10:51:53 1242人瀏覽
您提到的這兩個術(shù)語確實容易混淆，我來幫您理清一下。簡單來說，“審計工作的前提”是一個更全面的概念，它涵蓋了管理層和治理層承認(rèn)其對財務(wù)報表的責(zé)任（包括編制、內(nèi)部控制和提供審計所需信息），以及存在一個可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。而“審計的前提”通常被理解為后者，即存在這樣一個編制基礎(chǔ)，它是審計工作得以開展的必要條件之一。因此，審計工作的前提包括了審計的前提，并擴(kuò)展到了管理層的責(zé)任方面，兩者是包含與被包含的關(guān)系。希望這個解釋對您有幫助哦！
有幫助(6)
答案有問題？
相關(guān)答疑
-
2021-07-29
-
2020-10-10
-
2020-08-02
-
2020-07-31
-
2019-07-05
津公網(wǎng)安備12010202000755號