當(dāng)前位置: 東奧會計(jì)在線> 財(cái)會答疑> 注冊會計(jì)師 > 審計(jì) > 答疑詳情

第3問為什么不對？

消極式函證的使用條件有涉及大量余額較小的賬戶，那這一問為什么不恰當(dāng)啊？

對詢證函的口頭回復(fù)函證的對象 2025-08-11 22:35:12

問題來源：

ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）A注冊會計(jì)師了解并測試內(nèi)部控制后，得出甲公司與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行的結(jié)論，因此適當(dāng)減少了銀行存款函證的樣本量。
（2）A注冊會計(jì)師在對乙公司存放于G銀行的銀行存款的余額進(jìn)行函證時(shí)，將填好的詢證函親自送至G銀行。一周后，收到G銀行發(fā)出的詢證函回函原件。A注冊會計(jì)師將回函確認(rèn)的金額記錄于工作底稿，并得出了“G銀行的銀行存款余額沒有差異”的結(jié)論。
（3）因丙公司的應(yīng)收賬款是由大量余額較小的應(yīng)收賬款構(gòu)成，因此A注冊會計(jì)師采用了消極的函證方式發(fā)函，結(jié)果滿意。
（4）A注冊會計(jì)師向丁公司的客戶發(fā)送詢證函時(shí)，按工商注冊地址寄出詢證函。收到回函后發(fā)現(xiàn)，回函地址與發(fā)函地址不一致，經(jīng)使用地圖查詢兩者相隔不足200米，結(jié)果滿意。
（5）A注冊會計(jì)師未收到應(yīng)收戊公司客戶Q公司2000萬元款項(xiàng)的詢證函回函，通過電話與Q公司財(cái)務(wù)人員確認(rèn)了函證信息，無差異，對方表示已將回函寄出，A注冊會計(jì)師于當(dāng)日出具了審計(jì)報(bào)告，次日收到回函，結(jié)果滿意。
要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

查看完整問題

AI智能答疑老師

2025-08-11 22:35:48 871人瀏覽

您提到消極式函證的使用條件包括涉及大量余額較小的賬戶，這確實(shí)是常見的考慮因素，但僅憑這一點(diǎn)還不夠充分。在審計(jì)中，采用消極式函證還必須基于對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估為低水平，而本題中A注冊會計(jì)師僅依據(jù)賬戶余額較小的特征就直接使用了消極式函證，并未提及或評估丙公司的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)（如應(yīng)收賬款整體重要性或錯(cuò)報(bào)可能性），因此這種做法不恰當(dāng)，容易忽略潛在的重大錯(cuò)報(bào)問題。

有幫助(6) 答案有問題？

相關(guān)答疑