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投資性房地產(chǎn)成本轉(zhuǎn)公允價(jià)值模式的會(huì)計(jì)分錄方法

投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)公允價(jià)值模式，會(huì)計(jì)分錄怎么做？公允與賬面的差額計(jì)哪？

會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)處理 2021-05-08 15:55:35

問題來源：

甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×18年，甲公司將一棟寫字樓對(duì)外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，稅法對(duì)其規(guī)定與會(huì)計(jì)處理一致。2×20年1月1日，假設(shè)甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲公司決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×20年1月1日，該寫字樓的賬面原價(jià)為9000萬元，已計(jì)提折舊1000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，賬面價(jià)值為8000萬元，公允價(jià)值為9200萬元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　　）。（★★★）

A、投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策變更

B、2×20年1月1日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1200萬元

C、該項(xiàng)變更影響2×20年年初未分配利潤的金額為810萬元

D、該項(xiàng)變更影響2×20年年初盈余公積的金額為90萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)A正確；會(huì)計(jì)政策變更后，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為其公允價(jià)值9200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為原賬面價(jià)值8000萬元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=9200-8000=1200（萬元），選項(xiàng)B正確；影響2×20年年初未分配利潤的金額=1200×（1-25%）×（1-10%）=810（萬元），選項(xiàng)C正確；影響2×20年年初盈余公積的金額=1200×（1-25%）×10%=90（萬元），選項(xiàng)D正確。

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