老師能寫一下資料四的正確分錄嗎？
這個免費(fèi)維修服務(wù)到底是計入合同負(fù)債還是預(yù)計負(fù)債，老師能寫一下資料四的正確分錄嗎？
問題來源：
資料四：20×8年度，甲公司因銷售B產(chǎn)品共收取合同價款1 000萬元。在銷售B產(chǎn)品時，甲公司向客戶承諾，在銷售B產(chǎn)品2年內(nèi)，由于客戶使用不當(dāng)等原因造成B產(chǎn)品故障，甲公司免費(fèi)提供維修服務(wù)。甲公司2年期維修服務(wù)可以單獨(dú)作價出售，與本年度所售B產(chǎn)品相應(yīng)的2年期維修服務(wù)售價為100萬元，預(yù)計維修服務(wù)成本為80萬元。甲公司不附加產(chǎn)品免費(fèi)維修服務(wù)情況下出售B產(chǎn)品的售價為920萬元。上述已售B產(chǎn)品的成本為700萬元。
至20×8年12月31日，尚未有客戶向甲公司提出免費(fèi)維修服務(wù)的要求。假定稅法對上述交易或事項的處理與企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定相同。
對于上述交易或事項，甲公司進(jìn)行了以下會計處理：
借：銀行存款 1 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000
借：主營業(yè)務(wù)成本 700
貸：庫存商品 700
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：預(yù)計負(fù)債 80
【答案】會計處理不正確。
理由：對于附有質(zhì)量保證條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)評估該質(zhì)量保證是否在向客戶保證所銷售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項單獨(dú)的服務(wù)。
企業(yè)提供額外服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)，本題維修服務(wù)，屬于提供了一項單獨(dú)的服務(wù)，應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)處理。
更正分錄：
借：主營業(yè)務(wù)收入
98.04【1 000×[100/（920+100）]】
貸：合同負(fù)債 98.04
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
24.51（98.04×25%）
貸：所得稅費(fèi)用 24.51
借：預(yù)計負(fù)債 80
貸：主營業(yè)務(wù)成本 80
注由于確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時不允許在稅前扣除（納稅調(diào)整增加），所以更正賬務(wù)處理時也不影響當(dāng)期所得稅。
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蘭老師
2024-08-02 11:30:10 946人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
【答】這個免費(fèi)維修服務(wù)是一個單項履約義務(wù)，所以計入合同負(fù)債。
正確分錄：
借：銀行存款 1 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 901.96
合同負(fù)債 98.04
借：主營業(yè)務(wù)成本 700
貸：庫存商品 700
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