評估增值為什么是對應(yīng)資本公積，不是應(yīng)該對應(yīng)商譽嗎？

答案4.為什么是對應(yīng)資本公積，不是應(yīng)該對應(yīng)商譽嗎？

與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅 2020-08-26 11:43:43

問題來源：

甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×19年1月5日，甲公司以增發(fā)市場價值為700萬元的本企業(yè)普通股股票為對價購入乙公司100%凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司不考慮所得稅因素的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與計稅基礎(chǔ)分別為600萬元和500萬元。則甲公司購買日下列會計處理中，正確的有（　　）

A、購買日乙公司考慮所得稅影響后的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為575萬元

B、購買日確認商譽的金額為100萬元

C、購買日該商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債

D、購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異對應(yīng)所得稅費用

正確答案：A,C

答案分析：選項A，購買日乙公司考慮所得稅影響后的可辨認凈資產(chǎn)公允價值=600-（600-500）×25%=575（萬元）；選項B，購買日確認商譽=700-575×100%=125（萬元）；選項C，因商譽的初始確認產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債；選項D，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異對應(yīng)資本公積而非所得稅費用。

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李老師

2020-08-26 11:52:26 5390人瀏覽

尊敬的學員，您好：

購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異，這里所說的就是公允價值和賬面價值的差額，也就是評估增值的金額。該步驟除了將子公司資產(chǎn)從賬面價值調(diào)整到公允價值之外，同時也是將子公司可辨認凈資產(chǎn)由賬面價值調(diào)整到公允價值，所以調(diào)整資產(chǎn)、負債項目的對應(yīng)項目是所有者權(quán)益類項目。而所有者權(quán)益項目中，股本（實收資本）、其他綜合收益、留存收益都有特定的核算內(nèi)容，股本或者實收資本用于核算企業(yè)股票的面值和取得的注冊資本，其他綜合收益核算企業(yè)計入當期所有者權(quán)益的利得或者損失，盈余公積和未分配利潤表示企業(yè)實現(xiàn)的經(jīng)營盈余。所以這里調(diào)整的所有者權(quán)益項目只能對應(yīng)資本公積。

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