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評(píng)估增值為什么是對(duì)應(yīng)資本公積，不是應(yīng)該對(duì)應(yīng)商譽(yù)嗎？

答案4.為什么是對(duì)應(yīng)資本公積，不是應(yīng)該對(duì)應(yīng)商譽(yù)嗎？

與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅 2020-08-26 11:43:43

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×19年1月5日，甲公司以增發(fā)市場(chǎng)價(jià)值為700萬(wàn)元的本企業(yè)普通股股票為對(duì)價(jià)購(gòu)入乙公司100%凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買日乙公司不考慮所得稅因素的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)分別為600萬(wàn)元和500萬(wàn)元。則甲公司購(gòu)買日下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（　?。?/div>

A、購(gòu)買日乙公司考慮所得稅影響后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為575萬(wàn)元

B、購(gòu)買日確認(rèn)商譽(yù)的金額為100萬(wàn)元

C、購(gòu)買日該商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

D、購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用

正確答案：A,C

答案分析：選項(xiàng)A，購(gòu)買日乙公司考慮所得稅影響后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=600-（600-500）×25%=575（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，購(gòu)買日確認(rèn)商譽(yù)=700-575×100%=125（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，因商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項(xiàng)D，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異對(duì)應(yīng)資本公積而非所得稅費(fèi)用。

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李老師

2020-08-26 11:52:26 5297人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異，這里所說(shuō)的就是公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，也就是評(píng)估增值的金額。該步驟除了將子公司資產(chǎn)從賬面價(jià)值調(diào)整到公允價(jià)值之外，同時(shí)也是將子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)由賬面價(jià)值調(diào)整到公允價(jià)值，所以調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目是所有者權(quán)益類項(xiàng)目。而所有者權(quán)益項(xiàng)目中，股本（實(shí)收資本）、其他綜合收益、留存收益都有特定的核算內(nèi)容，股本或者實(shí)收資本用于核算企業(yè)股票的面值和取得的注冊(cè)資本，其他綜合收益核算企業(yè)計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益的利得或者損失，盈余公積和未分配利潤(rùn)表示企業(yè)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)盈余。所以這里調(diào)整的所有者權(quán)益項(xiàng)目只能對(duì)應(yīng)資本公積。

每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！

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