設(shè)備維護費用如何處理？
財務(wù)成本管理（2023）>名師習(xí)題班-閆華紅>長期籌資>55分39秒>講義段ID：7874124
一個企業(yè)正常花25萬維護設(shè)備，能不抵稅么。這個地方不抵稅是什么邏輯。
問題來源：
考點四 租賃融資決策分析
例題·計算分析題
如果借款購置該設(shè)備，需要支付買價1700萬元，并需支付運輸費25萬元和安裝調(diào)試費75萬元。為了保證設(shè)備的正常運轉(zhuǎn)，每年需支付第三方維護費用30萬元。6年后設(shè)備的變現(xiàn)價值預(yù)計為500萬元。
如果以租賃方式取得該設(shè)備，租賃公司要求初始支付租賃手續(xù)費120萬元，每年年末支付租金380萬元，租期6年，租賃期內(nèi)不得退租。租賃公司負責(zé)設(shè)備的運輸和安裝調(diào)試，并負責(zé)租賃期內(nèi)設(shè)備的維護，每年年末從F公司收取25萬元的設(shè)備維護費，租賃期滿設(shè)備所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓。
稅法規(guī)定該類設(shè)備折舊年限為10年，按直線法計提折舊，殘值率為0。
要求：
（1）計算租賃方案各年的現(xiàn)金凈流量；
（2）計算自行購置方案各年的現(xiàn)金凈流量；
（3）計算租賃方案和自行購置方案的平均年成本，并判斷F公司應(yīng)當選擇自行購置方案還是租賃方案。
【答案】（1）該租賃方案不屬于采用簡化處理的短期租賃或低價值資產(chǎn)租賃，符合融資租賃的認定標準。
租賃資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=120+380×6+25×6=2550（萬元）
租賃資產(chǎn)的年折舊額=2550/10=255（萬元）
6年末賬面凈值=2550-255×6=1020（萬元）
0時點的現(xiàn)金凈流量=-120（萬元）
1-5年的現(xiàn)金凈流量=-380-25+255×25%=-341.25（萬元）
第6年的現(xiàn)金凈流量=-341.25+1020×25%=-86.25（萬元）
（2）自行購置方案的年折舊額=（1700+25+75）/10=180（萬元）
6年末賬面凈值=1800-6×180=720（萬元）
6年末變現(xiàn)損失=720-500=220（萬元）
0時點的現(xiàn)金凈流量=-（1700+25+75）=-1800（萬元）
1-5年現(xiàn)金凈流量=-30×（1-25%）+180×25%=22.5（萬元）
6年現(xiàn)金凈流量=22.5+500+220×25%=577.5（萬元）
（3）折現(xiàn)率=8%×（1-25%）=6%
租賃方案的平均年成本=120/（P/A,6%，6）+341.25-1020×25%×（P/F,6%,6）/（P/A,6%，6）=120/4.9173+341.25-1020×25%×0.7050/4.9173
=329.09（萬元）
自行購置方案的平均年成本=1800/4.9173-22.5-(500+220×25%)×0.7050/4.9173=263.98（萬元）
自行購置方案的平均年成本低，F(xiàn)公司應(yīng)當選擇自行購置方案。
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叢老師
2023-11-30 11:54:50 2915人瀏覽
勤奮可愛的學(xué)員，你好：
本題是維護費支付給租賃公司，維護費是需要計入計稅基礎(chǔ)的。您看下答案：
租賃資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=120+380×6+25×6=2550（萬元）
租賃資產(chǎn)的年折舊額=2550/10=255（萬元）
其中標色部分就是6年總的維護費用，這里是計入計稅基礎(chǔ)，一起計算年折舊額，進而計算折舊抵稅。
如果維護費是支付給第三方，是作為承租人的付現(xiàn)營業(yè)費用處理的，此時才考慮抵稅的問題。
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！
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