問題來源：
總結(jié)2按要素確定現(xiàn)金流量
1.資本支出
2.墊支營運資本
3.營業(yè)收入
4.付現(xiàn)成本
按要素確定：
2025 年末 | 2026 年末 | 2027 年末 | 2028 年末 | 2029 年末 | 2030 年末 | |
廠房投資 | -5000 | |||||
折舊抵稅 | 250×25%=62.5 | 62.5 | 62.5 | 62.5 | 62.5 | |
廠房變現(xiàn)的現(xiàn)金凈流量 | 3937.5 | |||||
設(shè)備投資 | -2000 | |||||
折舊抵稅 | 400×25%=100 | 100 | 100 | 100 | 100 | |
新產(chǎn)品稅后收入 | 5000×（1-25%）=3750 | 6000×（1-25%）=4500 | 4500 | 4500 | 4500 | |
新產(chǎn)品稅后付現(xiàn)成本 | -（5000×20%+1000）×（1-25%）=-1500 | -（6000×20%+1000）×（1-25%）=-1650 | -1650 | -1650 | -1650 | |
營運資本 | -200 | 200 | ||||
損失老產(chǎn)品稅后邊際貢獻 | -（500-200）×（1-25%）=-225 | -225 | -225 | -225 | -225 | |
現(xiàn)金凈流量 | -7200 | 2187.5 | 2787.5 | 2787.5 | 2787.5 | 6925 |
折現(xiàn)系數(shù)（12%） | 1 | 0.8929 | 0.7972 | 0.7118 | 0.6355 | 0.5674 |
現(xiàn)值 | -7200 | 1953.22 | 2222.20 | 1984.14 | 1771.46 | 3929.25 |
凈現(xiàn)值 | 4660.27 | |||||
總結(jié)3所得稅的時點
收入、成本對稅的影響要注意題目的特指。
一般情況下：
1.營業(yè)收入、付現(xiàn)成本及折舊對所得稅的影響均發(fā)生在當年年末；
2.固定資產(chǎn)變現(xiàn)損益對稅的影響均與變現(xiàn)時點一致。
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鄒老師
2025-12-12 21:26:33 296人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
營業(yè)現(xiàn)金毛流量
=營業(yè)收入-付現(xiàn)營業(yè)費用-所得稅①
=營業(yè)收入-（營業(yè)成本-折舊攤銷）-所得稅
=營業(yè)收入-營業(yè)成本＋折舊攤銷-所得稅
=稅后經(jīng)營凈利潤＋折舊攤銷②
=（收入-付現(xiàn)營業(yè)費用-折舊攤銷）×（1-所得稅稅率）＋折舊攤銷
=收入×（1-所得稅稅率）-付現(xiàn)營業(yè)費用×（1-所得稅稅率）＋折舊攤銷×所得稅稅率
③=稅后收入-稅后付現(xiàn)營業(yè)費用＋折舊攤銷抵稅額。
這里使用的是公式②，并不是減折舊而是加上了折舊，以2026年為例：增加的凈利潤+折舊=1537.5+650=2187.5
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