研發(fā)費用為什么集中在一年抵稅，而不是分期抵扣？

老師，請問研發(fā)費用為什么集中在一年抵稅，而不是在4年中分期抵扣

投資項目現(xiàn)金流量的估計凈現(xiàn)值法 2025-04-16 17:26:15

問題來源：

（1）估計投資方案2024—2028年年末的現(xiàn)金凈流量及2024年年末的凈現(xiàn)值；判斷投資方案是否可行，并簡要說明理由。

2024年：環(huán)境治理研發(fā)費用抵稅=2×（1+100%）×25%=1（億元）=10000（萬元）
2025年：稅后營業(yè)收入=2×（1-25%）=1.5（億元）=15000（萬元）
稅后付現(xiàn)變動成本=1.5×10%=0.15（億元）=1500（萬元）
稅后付現(xiàn)固定成本=0.2×（1-25%）=0.15（億元）=1500（萬元）
生產(chǎn)設備折舊抵稅=（3-0）/10×25%=0.075（億元）=750（萬元）
2026—2028年：稅后營業(yè)收入=3×（1-25%）=2.25（億元）=22500（萬元）
稅后付現(xiàn)變動成本=2.25×10%=0.225（億元）=2250（萬元）
稅后付現(xiàn)固定成本=0.2×（1-25%）=0.15（億元）=1500（萬元）
生產(chǎn)設備折舊抵稅=（3-0）/10×25%=0.075（億元）=750（萬元）
2028年年末：生產(chǎn)設備賬面價值=3-4×0.3=1.8（億元）
生產(chǎn)設備變現(xiàn)收益=2-1.8=0.2（億元）
生產(chǎn)設備變現(xiàn)相關現(xiàn)金凈流量=2-0.2×25%=1.95（億元）=19500（萬元）
凈現(xiàn)值=-50000+11591.03+16114.8+14650.35+33467=25823.18（萬元）

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宮老師

2025-04-17 15:06:15 1273人瀏覽

尊敬的學員，您好：

主要是因為稅法對研發(fā)費用的加計扣除規(guī)則。題目中明確研發(fā)費用在2024年發(fā)生且可當年全額加計扣除（100%），屬于費用化支出而非資本化。費用化研發(fā)支出在發(fā)生時直接計入當期損益，因此抵稅效應體現(xiàn)在發(fā)生當年（2024年）。而設備折舊屬于資本性支出，需按年限分期抵稅。題目條件已說明研發(fā)費用可在2024年抵稅，故無需分攤至后續(xù)年度。這種處理符合稅法對費用化研發(fā)支出的規(guī)定。

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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