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營業(yè)現(xiàn)金毛流量的計(jì)算問題

營業(yè)現(xiàn)金毛流量是在稅后經(jīng)營凈利潤的基礎(chǔ)上加回來折舊攤銷。

稅后經(jīng)營凈利潤-折舊*稅率，為什么加回來的折舊攤銷不用成稅率呢？這不是相當(dāng)于減了75加回來100嗎？

管理用現(xiàn)金流量表 2025-11-29 16:02:05

問題來源：

2.主要關(guān)系——實(shí)體現(xiàn)金流量的來源

（1）營業(yè)現(xiàn)金毛流量（營業(yè)現(xiàn)金流量）＝稅后經(jīng)營凈利潤＋折舊與攤銷

（2）營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝營業(yè)現(xiàn)金毛流量－經(jīng)營營運(yùn)資本增加

（3）實(shí)體現(xiàn)金流量＝營業(yè)現(xiàn)金凈流量－資本支出

其中：資本支出＝凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)增加＋折舊與攤銷（的增加）

注意

一個(gè)期間內(nèi)，利潤表的“折舊與攤銷”=資產(chǎn)負(fù)債表的“折舊與攤銷（的增加）”

2.主要關(guān)系——實(shí)體現(xiàn)金流量的來源

（1）營業(yè)現(xiàn)金毛流量（營業(yè)現(xiàn)金流量）＝稅后經(jīng)營凈利潤＋折舊與攤銷

（收入100-付現(xiàn)成本40-折舊20）×（1-25%）+20＝30+20＝50

收入100×（1-25%）-付現(xiàn)成本40×（1-25%）+折舊20×25%＝45+5＝50

做筆記

此處收入不是現(xiàn)銷收入，可能包含應(yīng)收賬款，所以叫做毛流量，只有減去營運(yùn)資本的增加后才稱之為凈流量。

備注

利潤表中的營業(yè)成本也不一定與本期料工費(fèi)的現(xiàn)金流出一致。

（2）營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝營業(yè)現(xiàn)金毛流量－經(jīng)營營運(yùn)資本增加

	2023	2024
經(jīng)營性流動資產(chǎn)	100	300
經(jīng)營性流動負(fù)債	60	200
經(jīng)營營運(yùn)資本	40	100	增加60

經(jīng)營性長期資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）	10	19	增加9
累計(jì)折舊余額	4	5	增加1
資本支出			增加10

同學(xué)提問：

買一百萬原材料，欠供應(yīng)商60萬，自掏腰包40萬。會計(jì)分錄：

借：原材料 100

貸：應(yīng)付賬款 60

銀行存款 40

這樣經(jīng)營營運(yùn)資本不是0嗎？還是說這里銀行存款不算經(jīng)營流動資產(chǎn)啊？

財(cái)務(wù)管理是事前決策，不是會計(jì)的事后反映，所以有些地方是不是反映的并不如會計(jì)一樣那么準(zhǔn)確呢？

回答：

這筆銀行存款可能是長期借款來的，可能是發(fā)股票籌集來的，你不要只看一筆分錄，要有資產(chǎn)負(fù)債表整體觀，要看整個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表年末和年初經(jīng)營營運(yùn)資本的增加。

不能說此處財(cái)務(wù)管理不如會計(jì)準(zhǔn)確，管理用報(bào)表是根據(jù)傳統(tǒng)報(bào)表（企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下的）改出來的，是傳統(tǒng)報(bào)表上數(shù)字的重新排列組合，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)務(wù)管理決策。

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宮老師

2025-11-30 14:59:41 943人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

核心是：折舊沒真花錢，但算利潤時(shí)先扣了全額，還幫企業(yè)少繳了稅 —— 所以加回時(shí)要補(bǔ)全 “虛扣的部分”，不用再乘稅率。

用大白話舉例：假設(shè)折舊 100，稅率 25%。算利潤時(shí)，你先扣了 100（讓利潤少 100），但這 100 沒真花，還幫你少繳了 25 的稅（100×25%）。最后算現(xiàn)金時(shí)，要把 “虛扣的 100” 加回來 —— 因?yàn)槟銓?shí)際沒花這 100，而且已經(jīng)通過 “少繳稅 25” 享了折舊的好處，再乘稅率反而會算錯。

祝您考試成功哦~

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