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設(shè)備更新時舊設(shè)備折舊稅盾如何計算？

老師：

設(shè)備更新是不是只要在舊設(shè)備使用期內(nèi)，機會成本就是新設(shè)備的折舊稅盾要減去舊設(shè)備的折舊稅盾？

增量現(xiàn)金流例題 2024-03-27 22:25:55

問題來源：

范例2：設(shè)備更新

為了提高生產(chǎn)效率，ABC公司準(zhǔn)備用將正在使用的設(shè)備，更換為新設(shè)備?，F(xiàn)有設(shè)備賬面原值$100 000，預(yù)計使用年限4年，已經(jīng)使用2年；如果現(xiàn)在處置，可以按照賬面價值出售；如果繼續(xù)使用2年，可按殘值$20 000出售。新設(shè)備購置成本$270 000，相關(guān)運輸及安裝費用$20 000，預(yù)計使用年限4年，到期處置價格預(yù)計

$50 000。該公司使用直線法計提折舊。設(shè)備更新后，預(yù)計未來每年可節(jié)省生產(chǎn)成本稅前$60 000，且不需要額外投入運營資本。公司適用稅率為40%。

【解析】

初始現(xiàn)金流凈流出

新資產(chǎn)成本 流出=購置成本+其他資本化支出

=$270 000+$20 000=$290 000。

舊設(shè)備處置 流入:

出售價格=賬面值=原值-累計2年折舊

=$100 000-（$100 000-$20 000）/4×2=$60 000；

舊設(shè)備處置 流入=$60 000-（$60 000-$60 000）×40%

=$60 000；

初始現(xiàn)金流凈流出=$290 000-$60 000=$230 000。

計算期間增量凈現(xiàn)金流

前兩年由于還是在舊設(shè)備使用期內(nèi)，所以需要考慮“機會成本”。

期間增量凈現(xiàn)金流=期間運營收益流入+新設(shè)備折舊稅盾-機會成本；

期間運營收益流入=$60 000×（1-40%）=$36 000；

新設(shè)備折舊稅盾=（$290 000-$50 000）/4×40%=$24 000；

舊設(shè)備折舊稅盾=（$100 000-$20 000）/4×40%=$8 000；

Y1：期間增量凈現(xiàn)金流=期間運營收益流入+新設(shè)備折舊稅盾-舊設(shè)備折舊稅盾=$52 000。

第二年機會成本還包括舊設(shè)備處置現(xiàn)金流入：

舊設(shè)備處置流入=$20 000-（$20 000-$20 000）×40%

=$20 000；

Y2：期間增量凈現(xiàn)金流=期間運營收益流入+新設(shè)備折舊稅盾-舊設(shè)備折舊稅盾-舊設(shè)備處置流入=$52 000-$20 000=$32 000；

Y3：期間增量凈現(xiàn)金流=期間運營收益流入+新設(shè)備折舊稅盾

=$60 000。

期末增量凈現(xiàn)金流

期末增量凈現(xiàn)金流=期間增量凈現(xiàn)金流+新設(shè)備處置凈現(xiàn)金流；

期間增量凈現(xiàn)金流=期間運營收益流入+新設(shè)備折舊稅盾

=$60 000；

新設(shè)備處置凈現(xiàn)金流=$50 000-（$50 000-$50 000）×40%

=$50 000；

期末增量凈現(xiàn)金流=$110 000。

查看完整問題

金老師

2024-03-28 11:34:00 2076人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

是的。若新設(shè)備在舊設(shè)備未計提完畢的期間內(nèi)，都要計算舊設(shè)備折舊稅盾對當(dāng)期現(xiàn)金流的影響。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！
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