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戰(zhàn)略財務管理外幣折算匯率調整規(guī)則

戰(zhàn)略財務管理2023全國>基礎班-周默>其他事項，外幣折算>44分05秒>講義段ID：7320954 老師好！請問：現行匯率有資產＜負債的情況嗎？

外幣交易和外幣報表折算 2023-11-25 11:21:53

問題來源：

外幣折算

匯率的種類：

歷史匯率：交易發(fā)生時的匯率

現行匯率：資產負債表日匯率

平均匯率：某時間段的簡單平均值，通常用來核算收入和費用

兩種折算方法

現行匯率法

時態(tài)法

折算調整

正向與負向（僅產生于現行匯率）

正向折算調整：合并報表時，資產類賬戶金額的增加會導致相應的權益增加。（外幣相對于美元升值，海外子公司資產的美元值會增加）

負向折算調整：合并報表時，負債類賬戶金額的增加會導致相應的權益減少。（外幣相對于美元升值，海外子公司負債的美元值會增加）

提示：如果使用歷史匯率，則不存在折算調整問題。

資產負債表敞口：由于匯率變化，按照現行匯率折算的資產和負債項目每期余額不同。

凈資產的資產負債表敞口

凈負債的資產負債表敞口

外幣

資產 > 負債

資產 < 負債

升值

凈資產的資產負債表敞口

凈負債的資產負債表敞口

貶值

凈負債的資產負債表敞口

凈資產的資產負債表敞口

外幣折算方法

現行匯率法

時態(tài)法

現行匯率法折算 Current Rate method

適用于外幣（當地貨幣）是境外子公司的功能貨幣

全部資產和負債按照現行匯率折算

所有者權益（除留存收益）按照歷史匯率折算

折算調整計入全面收益表（其他綜合收益OCI）

利潤表項目按當年的平均匯率進行折算

現行匯率：資產 > 負債

外幣升值，合并報表后凈資產會增加，即正向折算調整

外幣貶值，合并報表后凈資產會減少，即負向折算調整

時態(tài)法折算 Temporal method

適用于美元是境外子公司的功能貨幣。

資產和負債項目中，以歷史成本計價項目（非貨幣性項目）用歷史匯率折算；所有者權益用歷史匯率折算。

貨幣性項目，即以現行或未來價值計量的項目（現金、有價證券、應收和大多數負債，除了遞延收入或費用），用現行匯率法折算。

折算調整計入損益表（調整的利得和損失）。

現行匯率：負債 > 資產

外幣升值，合并報表后凈資產會減少，即負向折算調整

外幣貶值，合并報表后凈資產會增加，即正向折算調整

查看完整問題

金老師

2023-11-25 12:39:18 4147人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

現行匯率:負債>資產。

外幣升值，合并報表后凈資產會減少，即負向折算調整。

外幣貶值，合并報表后凈資產會增加，即正向折算調整。

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！
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