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題干表格中銷售管理費用是多少？

成功的預算流程的特征 2023-10-29 21:42:03

問題來源：

年末，公司需要制定明年的預算。公司各部門主管和財務總監(jiān)進行了交流和溝通，財務總監(jiān)要求團隊人員在6周內(nèi)制定出預算，并交給財務總監(jiān)進行審批。一位財務分析師預計企業(yè)明年的銷售將比今年提高20%，原材料、變動制造費用為變動成本，隨銷售額的提高而成比例提高，而人工費用將增長10%。固定制造費用明年和今年保持一致，銷售價格維持當前水平。銷售管理費用中，變動部分為$1/個，固定部分明年降低$2 000；今年的銷售情況如下：

銷售量	10 000個
售價	$10/個
直接人工	$20 000
直接材料	$30 000
變動制造費用	$10 000
固定制造費用	$5 000
銷售管理費用	$15 000

該公司的預算編制方式屬于哪種方式？簡述其優(yōu)點和缺點。

屬于參與式預算，是自下而上的預算，是各業(yè)務團隊編制預算，并由財務總監(jiān)最終審批的預算編制方式。
優(yōu)點：部門管理者參與度高，能夠更好地執(zhí)行該預算；部門擁有最好的經(jīng)營數(shù)據(jù)，執(zhí)行的預算與實際情況更貼合。
缺點：預算的編制時間長，成本較高；各部門沒有為公司戰(zhàn)略進行良好地協(xié)調(diào)；管理者可能因為自身的利益，會刻意加入預算松弛。

財務分析師進行預測后編制預算最可能采取的預算編制方法是哪種？它存在哪些優(yōu)點和缺點？

該題目已經(jīng)告知未來的銷售增長為20%，而且其他費用也隨著相應的增長，這非常符合增量預算的特點。
優(yōu)點：編制速度快并且成本低，而且能夠利用歷史良好的經(jīng)驗和基礎。
缺點：歷史中的錯誤和不利內(nèi)容都無法排除，并且容易導致預算松弛。

請編制該公司明年的預算。

銷售收入	10 000個×1.2×$10/個	$120 000
銷貨成本	$30 000×1.2+$20 000×1.1+$10 000×1.2+$5 000	$75 000
毛利	$120 000-$75 000	$45 000
變動銷管費用	10 000個×1.2×$1/個	$12 000
固定銷管費用	$15 000-$10 000-$2 000	$3 000
營業(yè)利潤	$45 000-$12 000-$3 000	$30 000

企業(yè)如果明年實際銷售額提高了30%，在未來如何進行績效評估最合理？

需要將靜態(tài)預算通過彈性預算方式調(diào)整成實際產(chǎn)出或者銷售量的情況，進行彈性預算差異和銷售量差異的分析，從而了解成本方面和銷售方面出現(xiàn)的差異情況。通過彈性預算的差異分析，能更精確有效的將預算和實際結果進行比較。

在確定人工成本的時候，財務分析師進行了學習曲線分析。請說明為什么人工的增長沒有按銷售比例增長而相應增長。學習曲線能夠幫助企業(yè)達到怎樣的管理目的？

人工成本的增長沒有按照銷售比例增長而相應增長，實際原因是產(chǎn)品做得越多，工人越熟練，工人就做得越快，所以人工增長并不一定按照銷售比例的增長而增長。
學習曲線能夠幫助企業(yè)達到的目標（優(yōu)點）是：能夠幫助勞動密集型的企業(yè)根據(jù)勞動力熟練程度的提升，有效預測勞動力成本，從而幫助企業(yè)確定產(chǎn)品成本，幫助企業(yè)合理定價，幫助企業(yè)進行良好的績效評估，幫助企業(yè)準確計算客戶的產(chǎn)品交付時間等。

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