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其他綜合收益問(wèn)題解答

老師，想問(wèn)下，與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響所形成的利得和損失，怎么理解也計(jì)入其他綜合收益呢

綜合收益 2022-06-18 15:12:40

問(wèn)題來(lái)源：

綜合收益

? 綜合收益表，Statement of Comprehensive Income ( 通常與損益表分開(kāi)披露）

? 美國(guó)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）將“綜合收益”定義為“一個(gè)主體在某一期間與非所有者方面進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項(xiàng)和情況所引起的權(quán)益（凈資產(chǎn)）變動(dòng)”。

? 綜合收益包括會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有經(jīng)營(yíng)收入、費(fèi)用、利得和損失，包括計(jì)入凈收益的已實(shí)現(xiàn)損益以及凈收益之外的未實(shí)現(xiàn)損益，這些都需要作為其他綜合收益項(xiàng)目。

? 綜合收益和凈收益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不同，使某些項(xiàng)目可以計(jì)入綜合收益，卻不能計(jì)入凈收益。

? 這些項(xiàng)目就叫做其他綜合收益項(xiàng)目，指一些已確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)的利得和損失，包括外幣折算調(diào)整、最低退休金負(fù)債調(diào)整、債務(wù)和權(quán)益證券的未實(shí)現(xiàn)利得和損失、避險(xiǎn)的衍生金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)等等。

? 綜合收益和凈收益的關(guān)系是：

綜合收益=凈收益＋其他綜合收益

1. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得和損失

2. 可供出售外幣非貨幣性項(xiàng)目的匯兌差額形成的利得和損失

3. 權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)形成的利得和損失

4. 存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的利得和損失

5. 金融資產(chǎn)的重分類(lèi)形成的利得和損失

6. 套期保值（現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期）形成的利得或損失

7. 與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響所形成的利得和損失

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李老師

2022-06-19 15:02:22 1500人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

其他綜合收益作為企業(yè)不計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失，會(huì)稅處理存在差異。稅法規(guī)定，會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)在企業(yè)稅前利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。在會(huì)計(jì)上，對(duì)于暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)和轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。企業(yè)產(chǎn)生按規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得或損失，不論以后會(huì)計(jì)期間是否能夠重分類(lèi)進(jìn)入損益，都應(yīng)在確認(rèn)其他綜合收益的同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，并在以后會(huì)計(jì)期間按相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定轉(zhuǎn)回。（就是規(guī)定而已，您了解即可，不必深究）

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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