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負債的賬面值為什么要減去$100000

遞延所得稅 2025-07-17 07:32:23

問題來源：

計提保費形成遞延所得稅范例

　某公司簡易利潤表如下，第一年保修費用為計提保費，實際保修費用在三年里平均發(fā)生。另外兩年都按照實際情況計算保修費用。該公司適用稅率為40%。

項目	第1年	第2年	第3年
收入	$500,000	$500,000	$500,000
保修費用	$300,000	$300,000	$300,000

【解析】第一年：

負債賬面值=$300,000-$100,000=$200,000；負債稅基=0；遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=（負債賬面值-負債稅基）×稅率=$200,000×40%=$80,000；遞延所得稅利益=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=$80,000-0=$80,000；所得稅費用=（$500,000-$300,000）×40%=$80,000；應(yīng)交所得稅=（$500,000-$100,000）×40%=$160,000；所得稅費用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅利益。

第二年：

負債賬面值=$200,000-$100,000=$100,000；

負債稅基=0；

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=（負債賬面值-負債稅基）×稅率=$100,000×40%=$40,000；

遞延所得稅利益=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=$40,000-$80,000=-$40,000；

所得稅費用=（$500,000-$300,000）×40%=$80,000；

應(yīng)交所得稅=（$500,000-$300,000-$100,000）×40%=$40,000；

所得稅費用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅利益。

第三年：

負債賬面值=$100,000-$100,000=0；

負債稅基=0；

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=（負債賬面值-負債稅基）×稅率=0×40%=0；

遞延所得稅利益=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=0-$40,000=-$40,000；

所得稅費用=（$500,000-$300,000）×40%=$80,000；

應(yīng)交所得稅=（$500,000-$300,000-$100,000）×40% =$40,000；

所得稅費用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅利益。

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AI智能答疑老師

2025-07-17 07:32:47 937人瀏覽

您好，減去$100,000是因為在計提保修費用的會計處理中，雖然第一年利潤表上記錄了全額$300,000的保修費用，但實際保修支出是分三年平均發(fā)生的，每年實際支付$100,000。這相當于公司每年履行了部分保修義務(wù)，因此保修負債的賬面值會相應(yīng)減少$100,000，以反映負債的真實余額變動。

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