內(nèi)部控制五要素詳解：控制環(huán)境與職責(zé)分離
請教老師：1、解釋為什么人事政策和程序是有效控制環(huán)境的組成部分；2、解釋職責(zé)分離并舉例說明，謝謝！
問題來源：
內(nèi)控五要素 – 控制活動
政策和程序的制定及實施有助于確保風(fēng)險應(yīng)對得到有效執(zhí)行。
COSO模型列出了以下控制活動：
1.權(quán)責(zé)的劃分（工作描述）
2.交易授權(quán)系統(tǒng)
3.適當(dāng)?shù)奈募陀涗?/span>
4.良好的授權(quán)系統(tǒng)與職責(zé)分離制以保證資產(chǎn)安全
5.獨立審核（內(nèi)審& 外審）
需要關(guān)注的內(nèi)控原則
10.降低風(fēng)險
11.技術(shù)控制
12.政策
內(nèi)控五要素 –信息與溝通
COSO模型認為相關(guān)信息必須以某種形式并在某個時間框架內(nèi)進行確認、捕捉和交流，以使人們能成功地從事工作。這里假設(shè)數(shù)據(jù)交流具有安全性和準(zhǔn)確性。
需要關(guān)注的內(nèi)控原則
13.信息質(zhì)量
14.內(nèi)部溝通
15.外部溝通
內(nèi)控五要素 –監(jiān)督活動
內(nèi)部控制的所有方面都受到監(jiān)控，并根據(jù)需要進行修改。監(jiān)控需通過持續(xù)的管理行為、獨立的評估或兩者相結(jié)合的方式來實施。內(nèi)部審計人員、審計委員會、披露委員會和管理層都需要參與到監(jiān)控活動中來。
需要關(guān)注的內(nèi)控原則
16.持續(xù)和定期的監(jiān)督
17.解決內(nèi)部控制缺陷
學(xué)考重點
描述內(nèi)部控制的設(shè)計如何為達到一個實體的目標(biāo)提供合理（但非絕對）保證包括(i)經(jīng)營的有效性 和有效率性，(ii)財務(wù)報表的可靠性，(iii)遵守各項適用的法規(guī)，
解釋為什么人事政策和程序是有效控制環(huán)境的組成部分
定義職責(zé)分離并舉例
解釋為什么下列四項職能應(yīng)由不同部門或同一職能 部門中不同人員來擔(dān)任：(i)執(zhí)行事項的權(quán)力，(ii)記錄該事項，(iii)保管與該事項有關(guān)的資產(chǎn)，(iv)定期調(diào)節(jié)現(xiàn)存的資產(chǎn)與記錄的數(shù)額
遲老師
2019-04-30 17:13:31 1233人瀏覽
控制環(huán)境是指組織的管理理念和風(fēng)險偏好，人事政策在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)的管理理念，所以包含在控制環(huán)境中。職責(zé)分離是預(yù)防性控制的一種，其中交易授權(quán)；交易記錄；交易資產(chǎn)的保管；定期賬實核對。這4項均要由不同的人進行負責(zé)，其中如果有兩項由同一人負責(zé)則有可能產(chǎn)生控制失效的情況。比如說一個員工負責(zé)交易記錄又負責(zé)賬戶核對，則有可能會發(fā)生舞弊的情況，因為在核實信息的時候該員工不會舉報自己記錄所存在的問題。
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