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？這道題第二個化妝品包裝物押金為啥不算進(jìn)去？

我看不出來這個包裝物到底是不是單獨(dú)核算，題目里面也沒說呀。我只知道如果題干中出現(xiàn)另外收取的字樣才表示單獨(dú)核算，這道題也沒說。。。我到底該怎么判斷這個包裝物單獨(dú)核算還是不單獨(dú)核算呢？

一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-03-16 16:13:33

問題來源：

位于市區(qū)的甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）主要從事化妝品的生產(chǎn)銷售，2022年12月業(yè)務(wù)如下：
（1）進(jìn)口一批高檔化妝品，境外成交價(jià)格為100萬元，到達(dá)我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)20萬元，支付給其他中介機(jī)構(gòu)的傭金10萬元，繳納了相關(guān)稅費(fèi)后，海關(guān)放行，并取得了海關(guān)增值稅專用繳款書；運(yùn)抵我國境內(nèi)之后，運(yùn)輸?shù)郊灼髽I(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元。
（2）銷售自產(chǎn)的高檔護(hù)膚類化妝品，取得含稅銷售額55萬元，同時收取包裝物押金5萬元。
（3）購進(jìn)普通護(hù)膚品用于生產(chǎn)高檔護(hù)膚品，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額10萬元。
（4）將購進(jìn)的普通化妝品用于員工福利，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4萬元。
已知：增值稅稅率為13%，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.甲企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅為（　?。┤f元。

A、22

B、26

C、28

D、24

正確答案：B

答案分析：關(guān)稅完稅價(jià)格為貨價(jià)加上運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等。支付給自己采購代理人之外的其他傭金（比如中介傭金）應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，所以本題關(guān)稅完稅價(jià)格=100+20+10=130（萬元），關(guān)稅=130×20%=26（萬元）。

2.甲企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的下列算式中，正確的是（　　）。

A、（100+20+10）×（1+20%）÷（1-15%）×15%

B、（100+20+10）÷（1-15%）×15%

C、（100+20+10+10）×（1+20%）÷（1-15%）×15%

D、（100+20）×（1+20%）×15%

正確答案：A

答案分析：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×（1+關(guān)稅稅率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）。

3.銷售自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的下列算式中，正確的是（　　）。

A、（55+5）÷（1+13%）×15%

B、55÷（1+13%）×15%

C、55÷（1+13%）×15%+5×13%

D、（55+5）×15%

正確答案：B

答案分析：非酒類產(chǎn)品、啤酒、黃酒的單獨(dú)記賬核算的包裝物押金，收取時不作銷售處理，逾期未退時價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。本題的包裝物押金在收取時不納稅，排除選項(xiàng)ACD。

4.下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（　　）。

A、進(jìn)口高檔化妝品的進(jìn)項(xiàng)稅額

B、運(yùn)輸高檔化妝品到甲企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額

C、購進(jìn)普通護(hù)膚品用于生產(chǎn)高檔護(hù)膚品的進(jìn)項(xiàng)稅額

D、購進(jìn)普通化妝品用于員工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案：A,B

答案分析：選項(xiàng)C：取得增值稅普通發(fā)票，一般不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D：外購的貨物用于集體福利，增值稅不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

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李老師

2023-03-17 11:10:33 3725人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

注意，這里是包裝物押金，包裝物押金的增值稅和消費(fèi)稅處理：

類別	稅務(wù)處理
酒類（除啤酒、黃酒外）	（1）收取押金時，繳納增值稅和消費(fèi)稅（2）沒收押金或收取1年以上時，不重復(fù)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅
啤酒、黃酒、成品油	（1）收取押金時，不繳納增值稅和消費(fèi)稅（2）沒收押金或收取1年以上時，繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅【提示】啤酒、黃酒和成品油在計(jì)征消費(fèi)稅時采用的是定額稅率，與銷售額無關(guān)，因此押金是否計(jì)入銷售額不會影響啤酒和黃酒消費(fèi)稅稅額的計(jì)算。但押金計(jì)入銷售額會影響啤酒適用稅率檔次的選擇，即在計(jì)算每噸啤酒出廠價(jià)格時，需要包括包裝物押金
酒、成品油以外的應(yīng)稅消費(fèi)品	（1）收取押金時，不繳納增值稅和消費(fèi)稅（2）沒收押金或收取1年以上時，繳納增值稅和消費(fèi)稅