贈送的產品如何做賬
精選回答
企業(yè)將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人時，需根據貨物來源及用途進行差異化賬務處理，具體可分為以下三類場景：
一、自產產品用于贈送或贊助
根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，自產產品用于贈送應視同銷售處理。賬務處理需分兩步：
1. 確認收入：按同類產品市場售價確認主營業(yè)務收入。例如某企業(yè)將自產成本80元、市場售價100元的商品贈送客戶，會計分錄為：
借：銷售費用 113
貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13（100×13%）
2. 結轉成本：
借：主營業(yè)務成本 80
貸：庫存商品 80
二、外購產品用于贈送或償債
外購貨物贈送需作進項稅額轉出處理。如某企業(yè)2023年5月購入成本60元（不含稅）的商品用于贈送，取得專票已抵扣進項7.8元（60×13%），賬務處理為：
借：銷售費用 67.8
貸：庫存商品 60
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）7.8
若用于償債則按銷售處理，假設以含稅價113元抵債：
借：應付賬款 113
貸：其他業(yè)務收入 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13
同時結轉成本：
借：其他業(yè)務成本 60
貸：庫存商品 60
三、特殊場景處理
1. 管理部門領用自產產品：需確認銷項稅額但無需確認收入。如領用成本50元、售價80元的自產商品：
借：管理費用 60.4
貸：庫存商品 50
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10.4（80×13%）
2. 個人所得稅代扣代繳：根據《個人所得稅法》規(guī)定，企業(yè)贈送禮品需按市場價代扣偶然所得稅。如贈送市場價300元禮品，需代扣個稅60元（300×20%），賬務處理為：
借：營業(yè)外支出 360
貸：庫存商品 300
應交稅費——應交個人所得稅 60
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