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納稅調(diào)整中為何需要將超標(biāo)福利費(fèi)加回利潤(rùn)中？

老師好，我想問(wèn)一下稅法只允許扣除140，此處為什么還要加上5呢

工資、薪金支出職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) 2025-04-03 16:17:20

問(wèn)題來(lái)源：

考點(diǎn)10：工資、薪金支出和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除（輕1第353頁(yè)）
1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
2.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
（2）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
（3）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
案例
甲公司2024年度發(fā)生合理的工資薪金支出1000萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出145萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出75萬(wàn)元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出13萬(wàn)元。已知，發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在不超過(guò)工資薪金總額14%、2%、8%的部分，準(zhǔn)予扣除。
【分析】
（單位：萬(wàn)元）
項(xiàng)目
稅法扣除限額
實(shí)際發(fā)生額
（待扣金額）
稅前準(zhǔn)予扣除
納稅調(diào)整
合理工資薪金
據(jù)實(shí)扣除
1000
1000
稅會(huì)無(wú)差異
無(wú)須納稅調(diào)整
職工福利費(fèi)
1000×14%=140
145
140
納稅調(diào)增5
工會(huì)經(jīng)費(fèi)
1000×2%=20
21
20
納稅調(diào)增1
職工教育經(jīng)費(fèi)
1000×8%=80
待扣金額
=本年度發(fā)生額+上年度結(jié)轉(zhuǎn)額
=75+13=88
80
納稅
調(diào)減5
查看完整問(wèn)題

丁老師

2025-04-03 16:27:03 2057人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您說(shuō)的"加上5"發(fā)生在職工福利費(fèi)納稅調(diào)整環(huán)節(jié)。

因?yàn)槎惙ㄔ试S扣除140萬(wàn)元，但公司實(shí)際支出145萬(wàn)元，超標(biāo)的5萬(wàn)元不能稅前扣除。

屬于是會(huì)計(jì)上按照145萬(wàn)扣的，站在稅法的角度看是多扣了5萬(wàn)，所以在利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加回來(lái)5萬(wàn)，也就是所謂的納稅調(diào)增5萬(wàn)。

這就是表格中顯示"納稅調(diào)增5"的原因——不是額外增加費(fèi)用，而是將超標(biāo)部分調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ)，確保稅務(wù)局只承認(rèn)140萬(wàn)元的扣除額。

也就是要納稅調(diào)增5萬(wàn)元~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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