視同銷售的八種情況及會計(jì)分錄
精選回答
視同銷售是將不具備明顯銷售特征的行為視為銷售，主要出于稅法公平性要求或管理需要，其中視同銷售貨物包含八種情況，具體如下：
1. 將貨物交付他人代銷
· 概念：代銷中的委托方將貨物交付給其他單位或個人代銷。
· 會計(jì)分錄：發(fā)出商品時，借：發(fā)出商品，貸：庫存商品;收到代銷清單并確認(rèn)收入時，若為視同買斷方式，借：銷售收入，貸：庫存商品(或相關(guān)科目);若為收取手續(xù)費(fèi)方式，貸：應(yīng)收賬款(或相關(guān)科目)。
· 案例：甲公司委托乙公司代銷一批商品，成本為10萬元，發(fā)出商品時，甲公司會計(jì)分錄為借：發(fā)出商品 100000，貸：庫存商品 100000。
2. 銷售代銷貨物
· 概念：代銷中的受托方銷售委托方交付的貨物。
· 會計(jì)分錄：按收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入，借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)，貸：銷售收入(手續(xù)費(fèi)部分)、應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。
· 案例：乙公司代銷甲公司商品，收取手續(xù)費(fèi)5000元，收到款項(xiàng)時，乙公司會計(jì)分錄為借：銀行存款 5000，貸：銷售收入 5000、應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(根據(jù)稅率計(jì)算)。
3. 設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外
· 概念：非同一縣(市)的機(jī)構(gòu)間貨物移送用于銷售。
· 會計(jì)分錄：此情況不確認(rèn)收入，無需做銷售收入分錄，但需在內(nèi)部賬目中進(jìn)行記錄。
· 案例：A公司在甲地和乙地設(shè)有機(jī)構(gòu)且統(tǒng)一核算，甲地機(jī)構(gòu)將一批價值20萬元的貨物移送至乙地機(jī)構(gòu)用于銷售，甲地和乙地不在同一縣(市)，此時甲地機(jī)構(gòu)無需做銷售收入分錄，只需在內(nèi)部賬目記錄貨物移送情況。
4. 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目
· 概念：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。
· 會計(jì)分錄：借：在建工程(或相關(guān)非應(yīng)稅項(xiàng)目科目)，貸：庫存商品、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。
· 案例：丙公司將自產(chǎn)的一批成本為8萬元的貨物用于在建工程，該貨物適用增值稅稅率為13%，會計(jì)分錄為借：在建工程 90400，貸：庫存商品 80000、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10400。
5. 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)
· 概念：對內(nèi)使用，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。
· 會計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬，貸：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額);同時借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：庫存商品。
· 案例：丁公司將自產(chǎn)的一批成本為6萬元、市場售價為10萬元的貨物用于職工福利，增值稅稅率為13%，會計(jì)分錄為借：應(yīng)付職工薪酬 113000，貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13000;借：主營業(yè)務(wù)成本 60000，貸：庫存商品 60000。
6. 將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶
· 概念：以貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者。
· 會計(jì)分錄 ：借：長期股權(quán)投資，貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額);同時借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：庫存商品。
· 案例 ：戊公司以一批購進(jìn)成本為15萬元、市場售價為20萬元的貨物作為投資，增值稅稅率為13%，會計(jì)分錄為借：長期股權(quán)投資 226000，貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 26000;借：主營業(yè)務(wù)成本 150000，貸：庫存商品 150000。
7. 將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者
· 概念 ：將貨物分配給股東或投資者。
· 會計(jì)分錄 ：借：應(yīng)付股利，貸：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額);同時借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：庫存商品。
· 案例 ：己公司將一批購進(jìn)成本為12萬元、市場售價為18萬元的貨物分配給股東，增值稅稅率為13%，會計(jì)分錄為借：應(yīng)付股利 203400，貸：主營業(yè)務(wù)收入 180000、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 23400;借：主營業(yè)務(wù)成本 120000，貸：庫存商品 120000。
8. 將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或個人
· 概念：對外使用，將貨物無償贈送他人。
· 會計(jì)分錄 ：借：營業(yè)外支出，貸：庫存商品、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。
· 案例 ：庚公司將一批購進(jìn)成本為9萬元、市場售價為15萬元的貨物無償贈送給其他單位，增值稅稅率為13%，會計(jì)分錄為借：營業(yè)外支出 109500，貸：庫存商品 90000、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 19500。
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