其他應(yīng)付款科目余額在哪方核算
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其他應(yīng)付款科目余額在貸方
“其他應(yīng)付款”屬于負債類會計科目，其期末余額通常在貸方核算。這表示企業(yè)在會計期末，尚未支付或結(jié)清的各類應(yīng)付、暫收款項的總額。貸方余額具體反映了企業(yè)因經(jīng)營活動以外的交易或事項而產(chǎn)生的、需要在未來償還的債務(wù)或待轉(zhuǎn)銷的暫收款，如應(yīng)付租金、存入保證金(押金)、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。會計處理時，發(fā)生應(yīng)付或暫收款計入貸方，償還或轉(zhuǎn)銷時計入借方，期末自然形成貸方余額。
其他應(yīng)付款的定義與核算范圍
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動不直接關(guān)聯(lián)的各項短期應(yīng)付及暫收款。其主要核算內(nèi)容包括：
存入保證金或押金：如收到的包裝物押金、履約保證金等。
經(jīng)營性暫收款：例如應(yīng)付經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)租金、包裝物租金。
其他應(yīng)付或暫收款：包括應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資、為其他單位或個人代扣代繳的款項等。
該科目著重核算非購銷業(yè)務(wù)形成的流動負債，與“應(yīng)付賬款”(主要核算購買商品或接受勞務(wù)的款項)有明顯區(qū)別。
實務(wù)處理要點
在會計實務(wù)操作中，“其他應(yīng)付款”的應(yīng)用需把握以下幾點：
初始確認：收到押金或發(fā)生應(yīng)付款項時，借記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”。
后續(xù)清償或結(jié)轉(zhuǎn)：支付款項或退還押金時，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款”等科目;若款項無需支付(如無法退回的押金)，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“營業(yè)外收入”。
替代作用：在新會計準則下，原有的“預(yù)提費用”科目已取消，相關(guān)預(yù)提性質(zhì)的費用(如預(yù)提的租金、利息)現(xiàn)通過“其他應(yīng)付款”科目核算，體現(xiàn)了其核算范圍的擴展。
報表列示：“其他應(yīng)付款”作為流動負債項目，在資產(chǎn)負債表“負債”部分單獨列示，其貸方余額直接反映企業(yè)報告日的相關(guān)負債規(guī)模。
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