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現(xiàn)金流量表是指現(xiàn)金嗎

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：張麗娜 2026-01-16 10:25:34

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)

2026-01-16 10:25:34

現(xiàn)金流量表并非指現(xiàn)金本身，而是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表。這里的“現(xiàn)金”是一個(gè)廣義概念，不僅包括企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金(即狹義的現(xiàn)金)，還包括可以隨時(shí)用于支付的存款(如銀行存款、其他貨幣資金)以及持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資(即現(xiàn)金等價(jià)物，通常指三個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券、商業(yè)票據(jù)等)。因此，現(xiàn)金流量表的編制對(duì)象是廣義的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，而非僅限于庫(kù)存現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表編制的基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，旨在通過(guò)展示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，真實(shí)反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際收付的現(xiàn)金情況，從而揭示企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力、償債能力和支付能力，彌補(bǔ)了以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表在反映現(xiàn)金流動(dòng)方面的不足。

現(xiàn)金流量表的主要結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表通常采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，內(nèi)容上分為正表和補(bǔ)充資料兩部分。正表部分詳細(xì)列示了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其凈額。1. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)及其他日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金收支，如銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等，是衡量企業(yè)自我“造血”能力的關(guān)鍵指標(biāo)。2. 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：涵蓋企業(yè)構(gòu)建或處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)以及對(duì)外股權(quán)投資、債權(quán)投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。3. 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：反映了企業(yè)與所有者(股東)及債權(quán)人之間的資本往來(lái)，包括吸收投資、發(fā)行股票債券、償還債務(wù)本金、分配股利利潤(rùn)等導(dǎo)致的現(xiàn)金變動(dòng)。三類(lèi)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量之和即為本期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。

現(xiàn)金流量表的編制與分析目的

現(xiàn)金流量表的編制方法主要有直接法和間接法，兩者僅在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的計(jì)算起點(diǎn)和列報(bào)方式上不同，最終的現(xiàn)金凈流量結(jié)果是一致的。其主要分析目的包括：一是評(píng)價(jià)現(xiàn)金獲取能力：通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流狀況，評(píng)估企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力和盈利質(zhì)量;二是評(píng)估償債與支付能力：結(jié)合現(xiàn)金存量及流入情況，判斷企業(yè)償還債務(wù)、支付股利及應(yīng)對(duì)突發(fā)支出的財(cái)務(wù)彈性;三是預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量：分析現(xiàn)金流的來(lái)源構(gòu)成及變化趨勢(shì)，為預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況和投資決策提供依據(jù);四是揭示盈利與現(xiàn)金差異：通過(guò)間接法編制或補(bǔ)充資料，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，分析兩者產(chǎn)生差異的原因(如折舊攤銷(xiāo)、應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目變動(dòng)等)，從而更全面地評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

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