Luxor化妝品公司的編制計劃與預算
回到辦公室你就向一位資深的職員Susan索取幾份近來的預算。然而，讓你大為吃驚的是，公司居然不存在有近年來的預算。Susan解釋道，“我們從來也沒有編制過預算。由于公司歷年來的盈利豐厚，以至于我們感覺沒有必要編制預算。事實上，會計的職能只限于向供應商支付款項和向客戶收取貨款而已。我們不對經(jīng)營情況做任何分析。我們?yōu)楣蓶|們編年度報表。但我們的審計員Jeff告訴我們只需要收集哪些數(shù)據(jù)，然后由他來編制實際的財務報表。我們是Jeff最大的客戶，他對我們照顧得很周到。但他所編制的也只是實際數(shù)字的報表而已。我聽說銀行現(xiàn)在要求我們對明年可能會發(fā)生的情況作出預計。我們大家對作這樣的預計都毫無經(jīng)驗?！?/span>
她的話使你相當不安，急于要看到現(xiàn)在究竟有哪些報表和記錄。你找出了每年經(jīng)過審計的財務報表。你又審閱了公司的內(nèi)部記錄，看到公司是按各項產(chǎn)品的批發(fā)價格記錄其存貨和生產(chǎn)數(shù)字的。每年年底，再經(jīng)過簡單的換算，把期末存貨的市價折合為“成本”價值。由于公司采用的是先進先出（FIFO）的存貨計價方法，審計人員折算為成本價值時，用對單位售價的百分比來計算公司各條產(chǎn)品線上的當年成本。然后，以平均成本乘以各項產(chǎn)品的年終存貨的銷售價值，折算出它的“成本”。
在剛聽到這種不尋常的處理方法時，你有些不安；過后，你認識到這種做法的結(jié)果實際上倒也蠻正確的。你注意到，公司的銷售價格每年都是在變動制造成本的基礎上加成確定的。對三條生產(chǎn)線產(chǎn)品，售價加成的比率數(shù)各有不同；但在整個一年中，維持不變。因此，這種折合換算的做法是可行的。在公司建立后為適應會計人員缺少經(jīng)驗的實際情況，該審計人員就建議實行這一做法。審計人員并預見到可能引起的問題，因而已取得有關的政府部門同意，在報稅時采用這個辦法，因而在這個問題上從來也沒有被質(zhì)疑過。
根據(jù)所能找到的記錄，你編制了一份歷史數(shù)據(jù)摘要（見圖表1，圖中的數(shù)字被四舍五入，只列示小數(shù)點后一位，即10萬美元）。當把若干項小數(shù)額的資產(chǎn)或負債合并為“雜項”資產(chǎn)或負債時，這兩項的合計數(shù)很小，經(jīng)四舍五入后，都只是個整數(shù)，沒有小數(shù)。這解除了你原先對合并后的數(shù)字可能不正確的顧慮，使你松了一口氣。
接著，你審閱了過去的銷售數(shù)據(jù)。銷售量帶有明顯的季節(jié)性。根據(jù)過去銷售的趨勢和已經(jīng)到手的早期的定單，你預計2011年的銷售額為唇膏1600萬美元、指甲油1100萬美元和面霜650萬美元。
你把編制預算的做法向Susan作了介紹，然后把歷史數(shù)據(jù)和你對銷售額的預計數(shù)交給了她，并要求她編制全套預算。同時告訴她說，“這些數(shù)字都不很精確。經(jīng)過四舍五入，都只以10萬美元為單位。稅金問題也被忽略不計了——在我們目前的情況下，稅金并不是個重要問題。我需要通過預算先了解一個大致情況。對細節(jié)問題現(xiàn)在還無暇顧及?！苯又阌终f，“我們需要改善我們的現(xiàn)金狀況。因此打算大量削減期末存貨?！?/span>
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