Luxor化妝品公司的編制計(jì)劃與預(yù)算
你在人生的歷程中剛經(jīng)歷了一個(gè)重大的變化。大學(xué)畢業(yè)以后，你在一家大型的咨詢公司工作了幾年，在那幾年中你對(duì)自己的職業(yè)生涯的進(jìn)展很是滿意。此時(shí)，有一位對(duì)你滿意的客戶把你推薦給Luxor化妝品公司的創(chuàng)始人和大股東Phil Luxton。Luxton先生邀你共進(jìn)午餐，說(shuō)Luxor公司正處于困境?！肮镜匿N(xiāo)售正在下降，現(xiàn)金流量看來(lái)出現(xiàn)了負(fù)數(shù)——雖然公司還是有盈利的。但我需要一些新的血液幫助公司扭轉(zhuǎn)局面。坦率地說(shuō)，我對(duì)于求助于一位會(huì)計(jì)師有點(diǎn)躊躇不決。人們一般都覺(jué)得會(huì)計(jì)師對(duì)事物的看法很狹窄。但是那位把你推薦給我朋友向我保證說(shuō)，你與他們不同?！?/span>
你馬上意識(shí)到Luxor向你提供了一個(gè)絕佳的機(jī)會(huì)。它會(huì)使你在許多管理問(wèn)題上取得經(jīng)驗(yàn)，而這些問(wèn)題是你過(guò)去所不熟悉的。而且，如果你在幫助這家公司扭轉(zhuǎn)局面中取得成功，這項(xiàng)成就將拓展你的職業(yè)生涯。你還感覺(jué)到，你與Luxor的創(chuàng)始人之間將發(fā)展為一種極為良好的工作關(guān)系，這也使你頗為興奮。在那次午餐會(huì)晤的幾天以后，你就給Luxton先生打電話，表示極其愿意為這家公司服務(wù)。Luxton先生很高興。一周以后他通告你說(shuō)，Luxor公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）已經(jīng)退休。他向你提供這個(gè)職位，而你也接受了。
當(dāng)你在Luxor上班的第一天，Luxton先生突然訪問(wèn)了你的辦公室（他在公司里已經(jīng)不再保持有自己的辦公室了）。他向你說(shuō)，有一件需要你立即注意的事?！安恍业氖?，我們的前任財(cái)務(wù)總監(jiān)從來(lái)也不編制任何計(jì)劃。在2009年中，公司需要借款220萬(wàn)美元。此事使董事會(huì)大吃一驚。公司必須四方求援來(lái)取得這筆款項(xiàng)。我們對(duì)2010年現(xiàn)金余額會(huì)下降到如此低的水平，事先沒(méi)有得到任何警報(bào)。由于對(duì)現(xiàn)金需求具有很強(qiáng)的季節(jié)性，所以我們總是努力做到在每年年底時(shí)至少存有700萬(wàn)美元的現(xiàn)金。最近，當(dāng)我們向銀行提出需要增加一筆貸款時(shí)，銀行的信貸員表示不愿意給我們?cè)黾淤J款額度。因此，我們急需編制一份預(yù)算，把預(yù)算帶給銀行，證明我們確實(shí)需要這筆新的貸款?！?/span>
接著，Luxton先生向你簡(jiǎn)單地介紹了公司的歷史。他最初開(kāi)發(fā)了一種可以容易上色的材料，用這種材料制成質(zhì)地淳厚、乳脂狀的唇膏，后來(lái)就開(kāi)辦了這家公司。在那個(gè)時(shí)候，時(shí)尚艷裝濃抹，這一款唇膏在市場(chǎng)上獲得了成功。
公司遂接著開(kāi)發(fā)了一套系列產(chǎn)品，包括與唇膏色澤相配的指甲油、又加上幾種護(hù)膚面霜，使公司產(chǎn)品齊全成套。這些產(chǎn)品在市場(chǎng)上都“馬到成功”，但問(wèn)題也隨之而來(lái)?！霸谧畛醯膸啄昀铮?guī)缀跞σ愿?，?gòu)建必要的生產(chǎn)設(shè)施和招聘職員。我個(gè)人的財(cái)力很快消耗殆盡，企業(yè)的發(fā)展受阻于資金不足。所以我也花費(fèi)了相當(dāng)多的時(shí)間來(lái)尋求資金。經(jīng)過(guò)五年的努力，我終于通過(guò)一次公開(kāi)招股，出售了40%的股權(quán)。這筆錢(qián)足夠償付我累積的債務(wù)，使公司的發(fā)展有了足夠的資金。在短短幾年中，公司盈利很可觀，我們已有能力宣布可觀的股息。公司股價(jià)猛漲。所有主要的投資者和我們的管理層人員都因而致富?！?/span>
Luxton先生接著又說(shuō)，上世紀(jì)90年代是一個(gè)穩(wěn)步上升的年代。在這十年的前半段，公司保持良好的盈利。他指出，在最初的25年中，公司主要通過(guò)高檔百貨公司和為鄰近居民服務(wù)的美容商店來(lái)銷(xiāo)售其產(chǎn)品。公司想要持續(xù)保持100%（相對(duì)于其變動(dòng)制造成本）的毛利，并非難事。但進(jìn)入世紀(jì)之交后，為鄰近居民服務(wù)的獨(dú)立美容商店?duì)I業(yè)額下降，市場(chǎng)上的銷(xiāo)售額更陡然下降；高檔百貨商店的銷(xiāo)售也趨于呆滯。
Luxton先生吐露說(shuō)，“我們的生意一向很好，這使我們忽視了對(duì)前沿會(huì)計(jì)體系的需要。因而當(dāng)利潤(rùn)開(kāi)始下滑時(shí)，我們沒(méi)能把自己的經(jīng)營(yíng)狀況與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，找出問(wèn)題所在。更壞的是，我們從來(lái)也沒(méi)有聘用過(guò)一位專業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)人員，因此未能分析并找出我們銷(xiāo)售工作中存在的問(wèn)題。競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的銷(xiāo)售還在繼續(xù)上升，而我們卻并不如此。后來(lái)，我終于聘用了一位營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理，但不久我發(fā)作了一次心臟病。此后，我聽(tīng)從醫(yī)生的囑咐，從日常的經(jīng)營(yíng)管理工作中退了下來(lái)。雖然我仍是董事會(huì)的主席，但日常的管理工作已交給長(zhǎng)期以來(lái)?yè)?dān)任生產(chǎn)經(jīng)理的Gregg Walters來(lái)照料。Gregg仍然擔(dān)任總經(jīng)理（CEO）一職。我現(xiàn)在一直希望我的孩子中有人會(huì)對(duì)接管這家企業(yè)有興趣。然而，迄今為止沒(méi)有這樣的人。但我仍然想要留下一個(gè)有生存活力的公司，使我的孫輩在經(jīng)濟(jì)上能夠獨(dú)立。”
在Luxton先生離去后，你遇到了Gregg Walters。Gregg對(duì)于在聘用你的過(guò)程中未曾參與其事，顯然耿耿于懷。他向你提到，他與前任的財(cái)務(wù)總監(jiān)共事近40年，雙方的家庭已成為密友。“不管怎樣，Phil給了他一份豐厚的退休補(bǔ)償。我也明白我們的會(huì)計(jì)體系是過(guò)時(shí)了，需要更新。銀行需要我們提供一份預(yù)算，否則根本不考慮給我們貸款。”
于是你向這位總經(jīng)理打聽(tīng)Luxton先生退休后發(fā)生的事。他回答道，“在Phil退休后，銷(xiāo)售下降約有兩年時(shí)間。在上世紀(jì)90年代后期，我們計(jì)劃推出一條以少女為對(duì)象的新產(chǎn)品線。而后我們購(gòu)入了一家開(kāi)發(fā)對(duì)生態(tài)環(huán)境無(wú)害產(chǎn)品的企業(yè)。在我們的資產(chǎn)負(fù)債表上那930萬(wàn)美元的商譽(yù)，就來(lái)自這項(xiàng)交易?？上М?dāng)我們正通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷(xiāo)售開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)生了那場(chǎng)信息產(chǎn)業(yè)的災(zāi)難，我們只好放棄了這個(gè)項(xiàng)目?！?/span>
“轉(zhuǎn)入本世紀(jì)后不久，我們的主要產(chǎn)品銷(xiāo)售下降得更為迅速。于是我采納了銷(xiāo)售經(jīng)理的意見(jiàn)，開(kāi)始把唇膏和指甲油賣(mài)給大型的折扣連鎖店。這些連鎖店要求價(jià)格低廉，但它們同時(shí)大批進(jìn)貨，因此我們也樂(lè)意低價(jià)出售。這一做法使我們的銷(xiāo)售額劇增，但同時(shí)向百貨公司的銷(xiāo)售額開(kāi)始下降，因?yàn)檫@些百貨公司減少了對(duì)我們的進(jìn)貨，代之以他們能從中獲得慣常盈利的品牌的產(chǎn)品。而我們現(xiàn)在向傳統(tǒng)百貨公司出售的，也只有面霜一項(xiàng)了。由他們過(guò)去較少的銷(xiāo)量來(lái)看，這些面霜對(duì)折扣連鎖店并沒(méi)有吸引力。然而，近來(lái)各種面霜銷(xiāo)售擴(kuò)大的成功，卻成為我們公司的一個(gè)亮點(diǎn)，其原因是這種產(chǎn)品對(duì)比較年長(zhǎng)的顧客群日益具有吸引力。我們一直還能夠保持著面霜產(chǎn)品歷來(lái)的毛利率?？墒?，那些折扣連鎖店卻在繼續(xù)向我們施壓，要我們降低唇膏和指甲油的價(jià)格。我們已經(jīng)多次削減了價(jià)格（隨之也減少我們的毛利）。最近的一次是在2009年降低了唇膏的價(jià)格，在2010年又降低了指甲油的價(jià)格。但是，”他加上了一句，“我們還是盈利的，所以情況并不是那么暗淡。”
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