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IBM的財(cái)務(wù)分析預(yù)警

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張春恒2017-02-10 14:17:34

3．差異分析控制風(fēng)險(xiǎn)

在傳統(tǒng)的制造業(yè)，企業(yè)設(shè)立財(cái)務(wù)分析部門(mén)的目的更多是為了加強(qiáng)對(duì)成本的分析和控制，以盡量降低成本，提高企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。在所有成本和費(fèi)用中，諸如管理費(fèi)用等期間費(fèi)用因?yàn)樗计髽I(yè)總成本比重較小，不是分析的重點(diǎn)。而產(chǎn)品制造成本（直接材料、直接人工和制造費(fèi)用）則是最重要的成本。

IBM每個(gè)月都會(huì)制作管理報(bào)表（Management Reporting），分門(mén)別類(lèi)地對(duì)人員工資、原材料消耗、生產(chǎn)報(bào)廢等成本要素進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，首先要分析的就是實(shí)際成本與企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本的差異。當(dāng)實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本發(fā)生偏差，尤其是逆差，也就意味著企業(yè)在目前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出了問(wèn)題，在一定程度上偏離了企業(yè)管理層的期望，如果不能迅速找出問(wèn)題并解決，那么這個(gè)差異可能就會(huì)越來(lái)越大，在財(cái)務(wù)報(bào)表上看是企業(yè)沒(méi)能達(dá)成自己的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

更深層次的問(wèn)題是這些差異數(shù)字的背后隱藏的是企業(yè)未能察覺(jué)的風(fēng)險(xiǎn)以及可能帶來(lái)的整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)失控的危險(xiǎn)。例如存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的明顯偏低意味著企業(yè)把更多的資金積壓在了存貨和應(yīng)收賬款上，一方面這將對(duì)企業(yè)的資金管理提出嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，企業(yè)為了籌措其資金缺口將可能向銀行借款，被迫付出額外的借款利息，另一方面如果經(jīng)分析銷(xiāo)售狀況沒(méi)有大的變化，存貨周轉(zhuǎn)率的降低如果是來(lái)自存貨數(shù)量的大量增加，超過(guò)了企業(yè)的正常消耗水平，則可能意味著企業(yè)的相關(guān)采購(gòu)政策和采購(gòu)人員出了問(wèn)題，這種問(wèn)題如果不及時(shí)檢討并解決的話，決不只是多付一點(diǎn)銀行利息的問(wèn)題，很有可能拖垮整個(gè)企業(yè)。

因此，從對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際的差異出發(fā)，再橫向?qū)Ρ葘?shí)際成本的歷史發(fā)展趨勢(shì)，并縱向去看成本結(jié)構(gòu)中各項(xiàng)成本要素比重的此消彼漲，有針對(duì)性地選取一些效率比指標(biāo)，從而找出有差異的地方，通過(guò)成本控制等手段來(lái)解決差異背后隱藏的問(wèn)題，及早化解企業(yè)生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的不利成本因素。

基于準(zhǔn)確及時(shí)財(cái)務(wù)分析，制訂行之有效的財(cái)務(wù)控制方法，以保證企業(yè)的成本在可控合理的范圍內(nèi)。

企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)分析當(dāng)然不只限于對(duì)收入或成本的分析，它涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的方方面面，如企業(yè)現(xiàn)金流，固定資產(chǎn)投資決策，輔助生產(chǎn)部門(mén)外包……甚至還衍生出獨(dú)立于財(cái)務(wù)分析之外的客戶(hù)信用分析專(zhuān)家（Credit Analyst）。

可以說(shuō)，在市場(chǎng)變化如此迅速，競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，企業(yè)已經(jīng)越來(lái)越倚重財(cái)務(wù)分析。從審查客戶(hù)的信用資質(zhì)、合同風(fēng)險(xiǎn)的控制、產(chǎn)品和勞務(wù)提供過(guò)程中成本與費(fèi)用的控制、供應(yīng)商的選擇、重大投資決定到合并兼購(gòu)等等涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)分析的作用已經(jīng)走出財(cái)務(wù)部一隅，貫穿于企業(yè)整個(gè)價(jià)值鏈之中。這一變化是企業(yè)管理層從實(shí)際的業(yè)務(wù)出發(fā)，力求及早地察覺(jué)價(jià)值鏈中每一個(gè)環(huán)節(jié)潛在的財(cái)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)分析提出的需求。

以筆者多年的工作體會(huì)，無(wú)論是具體從事財(cái)務(wù)分析的工作人員還是作為企業(yè)高管的CFO，都不應(yīng)該將自己局限于財(cái)務(wù)部辦公室內(nèi)，既要隨著業(yè)務(wù)的變化更新自己的財(cái)務(wù)知識(shí)體系，也要從業(yè)務(wù)出發(fā)，自覺(jué)去了解整個(gè)企業(yè)價(jià)值鏈中相關(guān)的部門(mén)，相關(guān)的業(yè)務(wù)，加強(qiáng)與其他部門(mén)人員的溝通與互動(dòng)，培養(yǎng)自己的業(yè)務(wù)意識(shí)（business sense），這樣，任何業(yè)務(wù)上的異動(dòng)可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都能敏銳的感覺(jué)到。IBM的財(cái)務(wù)分析體系之所以會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展起作用也是基于財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的深度結(jié)合。

4．財(cái)務(wù)分析價(jià)值

雖然IBM的財(cái)務(wù)分析確有值得推崇的地方，但并不是所有的企業(yè)都需要財(cái)務(wù)分析。實(shí)際上在中國(guó)的很多企業(yè)中，僅存在傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。因?yàn)橛许?xiàng)目經(jīng)理或會(huì)計(jì)管理部門(mén)，盡管沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的FA部門(mén)的存在，項(xiàng)目仍然會(huì)照例運(yùn)行，會(huì)計(jì)結(jié)賬也不會(huì)耽誤。

任何試圖“加強(qiáng)管理”的做法都必然帶來(lái)成本的額外支出，如果財(cái)務(wù)分析不能讓企業(yè)認(rèn)為其“物有所值”就自然沒(méi)有存在的價(jià)值。那么，什么樣的企業(yè)需要財(cái)務(wù)分析部門(mén)，財(cái)務(wù)分析能為企業(yè)做什么？好的財(cái)務(wù)分析的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

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