《中級會計實務》2026年第二十三章：資產(chǎn)負債表日后事項，是中級會計實務考試中高頻且易混淆的核心章節(jié)，側重考查調(diào)整事項與非調(diào)整事項的判斷、會計處理及報表影響。預習階段需先理清日后事項的涵蓋期間、兩類事項本質區(qū)別，掌握典型調(diào)整事項的處理思路，為后續(xù)強化學習打下基礎。本章常與收入、差錯更正、所得稅等內(nèi)容結合命題，理解概念、分清情形，才能在客觀題與綜合題中穩(wěn)定拿分。

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第二十三章：資產(chǎn)負債表日后事項

【單選 · 2024】

甲公司2×23年度財務報告的批準報出日為2×24年4月20日，不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×24年發(fā)生的對財務狀況有重大影響的交易或事項中，應作為2×23年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（    ）。

A. 2月20日，因火災造成存貨嚴重毀損

B. 4月10日，上年度已全額確認收入的商品因質量問題被部分退回

C. 1月20日，發(fā)行公司債券

D. 3月10日，政府相關部門出臺減稅政策

【答案】B

【解析】選項A、C和D，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

【多選 · 2024】

下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的有（    ）。

A. 因自然災害導致產(chǎn)品全部損毀

B. 向銀行巨額舉債

C. 因經(jīng)營不善出現(xiàn)巨額虧損

D. 發(fā)現(xiàn)前期財務報告存在重要差錯

【答案】ABC

【解析】企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，通常包括下列各項：（1）資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；（2）資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；（3）資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失（選項A）；（4）資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債（選項B）；（5）資產(chǎn)負債表日后資本公積轉增資本；（6）資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損（選項C）；（7）資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司；

（8）資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤。選項D，屬于調(diào)整事項。

【多選 · 2023】

甲公司2×22年度財務報告批準報出日為2×23年4月21日，不考慮其他因素，下列關于甲公司2×23年發(fā)生的對財務狀況有重大影響的交易或事項中應作為2×22年度資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（    ）。

A. 3月18日股東大會通過2×22年度的利潤分配方案

B. 2月11日收到客戶退回2×22年11月銷售的商品

C. 2月20日發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財產(chǎn)損失

D. 3月15日從資本公積轉增資本

【答案】ACD

【解析】選項B，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

【判斷 · 2024】

對于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，企業(yè)均應通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（    ）

【答案】×

【解析】資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算，不涉及損益及利潤分配的事項，調(diào)整相關科目。

【多選 · 2024】

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2×23年度財務報表批準報出日為2×24年3月15日，企業(yè)所得稅匯算清繳于2×24年5月15日完成。2×23年12月31日，甲公司對一項未決訴訟計提700萬元預計負債并確認了相關遞延所得稅影響。2×24年2月1日，人民法院判決甲公司敗訴并賠償800萬元。甲公司服從判決并立即支付了賠償款。假定稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時才允許稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于上述訴訟判決對甲公司2×23年財務報表項目影響的表述中正確的有（    ）。

A. 所得稅費用減少200萬元

B. 預計負債減少700萬元

C. 其他應付款增加800萬元

D. 營業(yè)外支出增加100萬元

【答案】BCD

【解析】會計分錄：

借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出

　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　預計負債　　　　　　　　　　　700

　貸：其他應付款　　　　　　　　　　800

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用

　　　　　　　　　　　 175（700×25%）

　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　175

借：應交稅費——應交所得稅　　　　200

　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用

　　　　　　　　　　　　 200（800×25%）

借：盈余公積　　　　　　　　　　　7.5

　（假設按照凈利潤的10%提取盈余公積）

　　利潤分配——未分配利潤　　　 67.5

　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　 75

借：其他應付款　　　　　　　　　　800

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　800

所得稅費用減少金額=200-175=25（萬元），選項A錯誤。

努力和收獲都是自己的，與他人無關。相信每一份認真都不會被辜負，繼續(xù)加油，你離取得中級會計師資格證又近了一步！

注：以上習題源于《中級會計實務》2025考季基礎細講班課程講義

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