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進(jìn)項(xiàng)不得抵扣的情況有什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢 2026-02-25 15:02:54

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2026-03-13 01:16:59

進(jìn)項(xiàng)不得抵扣的情況主要包括以下幾類，具體分析如下：

一、用途限制類

購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)若用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。例如，企業(yè)購(gòu)入一批貨物專用于員工福利發(fā)放，即使取得增值稅專用發(fā)票，該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。但需注意例外情形：若固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)非“專用于”上述項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額仍可抵扣。

二、非正常損失類

因管理不善或違法行為導(dǎo)致的損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。具體包括：

1. 貨物損失：如因管理不善導(dǎo)致貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違法被沒(méi)收、銷毀的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。例如，某企業(yè)因倉(cāng)庫(kù)保管不善導(dǎo)致價(jià)值10萬(wàn)元的原材料被盜，該批原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元（假設(shè)稅率為13%）需轉(zhuǎn)出。

2. 在產(chǎn)品/產(chǎn)成品損失：生產(chǎn)過(guò)程中非正常損失的在制品或成品，其耗用的原材料、勞務(wù)等進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。

3. 不動(dòng)產(chǎn)及在建工程損失：不動(dòng)產(chǎn)因管理不善損毀，或在建工程因違規(guī)被拆除，其對(duì)應(yīng)的建筑材料、設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)等進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。例如，某企業(yè)因違規(guī)建設(shè)被責(zé)令拆除在建廠房，已抵扣的建筑材料進(jìn)項(xiàng)稅額需按不動(dòng)產(chǎn)凈值率計(jì)算轉(zhuǎn)出。

三、特定服務(wù)類

四類服務(wù)禁止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

1. 貸款服務(wù)：購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)及直接相關(guān)費(fèi)用（如投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)）不得抵扣。例如，企業(yè)支付銀行貸款利息100萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額6萬(wàn)元（假設(shè)稅率為6%）不得抵扣。

2. 餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)：如宴請(qǐng)客戶產(chǎn)生的餐飲費(fèi)、禮品等，因其與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，不得抵扣。

四、憑證不合規(guī)類

無(wú)法證明真實(shí)性的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，具體包括：

1. 扣稅憑證缺失或無(wú)效：未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)繳款書等法定憑證，或憑證信息不全（如缺少合同、付款證明）。

2. 會(huì)計(jì)核算不健全：一般納稅人未按規(guī)定核算進(jìn)項(xiàng)稅額，或無(wú)法提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

五、其他禁止抵扣情形

1. 自用消費(fèi)品：納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇等（國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外）。

2. 兼營(yíng)項(xiàng)目無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額：若企業(yè)同時(shí)經(jīng)營(yíng)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目，且無(wú)法準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額，需按銷售額比例分?jǐn)偛坏玫挚鄄糠帧?/p>

3. 發(fā)票問(wèn)題：如發(fā)票上稅率低于規(guī)定稅率、未寫明貨物或勞務(wù)名稱、金額大于實(shí)際費(fèi)用等，均不得抵扣。

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