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增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢 2024-12-02 10:39:24

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-10-11 15:14:10

中級(jí)會(huì)計(jì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)在某些特定情況下，原本可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額因某種原因不能抵扣或不再需要抵扣，需要將這部分稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目轉(zhuǎn)出到其他相關(guān)科目。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因：

1.企業(yè)購(gòu)入的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，需要把進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

2.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(包括因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等)，無(wú)法抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額，要把進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物如發(fā)生非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，同樣要把進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

3.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，如改變用途不再符合抵扣條件，需轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.購(gòu)貨方因銷售折讓、中止或退回等原因需轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.當(dāng)企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確劃分用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，也需按規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理：

1.貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)(或相關(guān)成本、費(fèi)用科目)

貸：原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2.貨物發(fā)生非正常損失

借：營(yíng)業(yè)外支出(或待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失)

貸：庫(kù)存商品/原材料

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3.固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)改變用途

借：固定資產(chǎn)(或無(wú)形資產(chǎn))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

4.購(gòu)貨方因銷售折讓、中止或退回

借：銀行存款(或相關(guān)科目)

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(或相關(guān)科目)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

5.無(wú)法準(zhǔn)確劃分用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額

借：管理費(fèi)用(或相關(guān)科目)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

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