已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理
精選回答
1.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途
企業(yè)購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)原本已抵扣進項稅額，但后期改變用途用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等。這些情況下，已抵扣的進項稅額需要做轉(zhuǎn)出處理。
會計分錄：
借：管理費用——福利費(或其他相關(guān)費用類科目)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
說明：將已抵扣的進項稅額從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目中轉(zhuǎn)出，并計入相應(yīng)的費用類科目。
2.貨物發(fā)生非正常損失
包括貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)等因管理不善造成的非正常損失，以及因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除等非正常損失。這些情況下，相關(guān)貨物的進項稅額也需要做轉(zhuǎn)出處理。
會計分錄：
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
說明：首先，將非正常損失的貨物從“庫存商品”科目中轉(zhuǎn)出，并計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目；然后，將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出，計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
3.在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失
與貨物非正常損失類似，但涉及的是生產(chǎn)過程中的原材料、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品。這些產(chǎn)品因自然災(zāi)害等原因?qū)е碌膿p失，也需要將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出。
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸：庫存商品——產(chǎn)成品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
4.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用途改變：
已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))和不動產(chǎn)，如果“專用于”不得抵扣進項稅額的項目(如簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等)，在改變用途的當月需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。但如果是兼用情況，則不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。
5.出口企業(yè)不得免征和抵扣的稅額：
出口企業(yè)涉及的一些特定稅額，如果不得免征和抵扣，也需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
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