當前位置：東奧會計在線>注冊會計師>審計>專業(yè)問答>正文

審計證據(jù)的充分性和適當性的關系

來源：東奧會計在線責編：李雪婷 2024-12-30 09:34:20

精選回答

東奧注冊會計師

2025-04-16 01:49:44

審計證據(jù)的充分性和適當性的關系

審計證據(jù)的充分性和適當性是相互關聯(lián)的兩個重要概念。

1.適當性是基礎

審計證據(jù)的適當性包括相關性和可靠性。相關性是指審計證據(jù)與審計目標相關聯(lián)，能夠支持審計意見。例如，在審計企業(yè)的銷售收入時，銷售發(fā)票、發(fā)貨單、客戶訂單等就是相關的審計證據(jù)，因為它們直接與銷售業(yè)務相關，可以幫助審計師判斷銷售收入是否真實、準確。

可靠性則體現(xiàn)了審計證據(jù)的質(zhì)量。通常，從外部獨立來源獲取的證據(jù)比從被審計單位內(nèi)部獲取的證據(jù)更可靠。比如，銀行對賬單作為外部證據(jù)，在驗證企業(yè)銀行存款余額時可靠性較高；而企業(yè)內(nèi)部的自制銷售記錄可能因存在人為操縱等因素，可靠性相對較低。

只有審計證據(jù)具有適當性，才能為審計工作提供有價值的基礎。如果證據(jù)不相關或不可靠，即使數(shù)量再多，也無法有效地支持審計結(jié)論。就像建房子，如果基石不穩(wěn)(證據(jù)不適當)，房子(審計結(jié)論)就會搖搖欲墜。

2.充分性是保障

充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量。審計師需要獲取足夠數(shù)量的審計證據(jù)來支持審計意見。例如，僅檢查少數(shù)幾筆銷售交易的憑證可能不足以判斷企業(yè)整體的銷售收入情況，需要檢查足夠多的樣本，以確保能夠涵蓋不同類型的銷售業(yè)務、不同的客戶群體、不同的銷售期間等多種情況。

充分性受多種因素影響。一是審計風險，風險越高，需要的審計證據(jù)就越充分。比如，對于財務狀況不佳、存在舞弊風險較高的企業(yè)，審計師需要收集更多的證據(jù)來降低審計風險。二是具體審計項目的重要性，重要的審計項目往往需要更充分的證據(jù)。如果存貨是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，對存貨的審計就需要更多的證據(jù)來保證審計質(zhì)量。

然而，充分性必須以適當性為前提。不能單純地追求審計證據(jù)的數(shù)量，而忽視其質(zhì)量。沒有適當性作為保障，再多的證據(jù)也可能無法準確反映被審計事項的真實情況。

審計證據(jù)的充分性與適當性

一.審計證據(jù)的充分性---數(shù)量的要求(主要與樣本量有關)

不能為了減少審計證據(jù)的數(shù)量，而人為的提高審計重要性水平。

1.重大錯報風險的評估：評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多。

2.審計證據(jù)的質(zhì)量：審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少。

二.審計證據(jù)的適當性---質(zhì)量的要求(核心內(nèi)容：相關性和可靠性)

相關性：

是指用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關認定之間的邏輯聯(lián)系。

注意事項：

1.用作審計證據(jù)的信息的相關性可能受測試方向的影響。

2.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關。