審計三大程序七大方法
精選回答
七大基本審計方法包括觀察、檢查、詢問、分析程序、重新執(zhí)行、重新計算、函證；
三大審計程序包括：風險評估程序、控制測試、實質性程序。
審計三大程序：
風險評估程序
含義：風險評估程序是指注冊會計師為了了解被審計單位及其環(huán)境所實施的審計程序。其目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險。
控制測試：
含義：控制測試是為了獲取關于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報的有效性而實施的測試。其目的是測試控制運行的有效性。
實質性程序
含義：實質性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試以及實質性分析程序。
無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序。
審計七大方法：
一、檢查
檢查是指審計人員對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄和文件進行審查，或對資產(chǎn)進行實物審查。這一程序在各個審計階段均有應用。
檢查程序具有方向性，比如在執(zhí)行抽盤時，審計人員既要從存貨檢查至會計實務中的存貨盤點記錄，又要從存貨盤點記錄檢查至存貨，而不能僅進行單向抽查。
二、觀察
觀察是指審計人員查看相關人員正在從事的活動或實施的程序。說白了就是在一旁盯著，看看被審計單位做了哪些事，是如何做的。
但是觀察程序獲取的是時點證據(jù)，并且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，所以只執(zhí)行的觀察程序往往不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
三、詢問
詢問是指審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。詢問程序適用于整個審計過程，對執(zhí)行這一程序的審計人員的溝通表達能力要求較高。
四、函證
函證是指審計人員直接從第三方獲取書面答復以作為審計證據(jù)的過程，書面答復可以采用紙質、電子或其他介質等形式。以下情形適用函證程序：
1.針對的是與特定賬戶余額及其項目相關的認定;
2.被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款存在錯報風險;
3.獲取不存在某些情況的審計證據(jù)。
五、重新計算
重新計算是指審計人員對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。有時審計人員不能完全信賴被審計單位的計算結果，需要親自重新計算，重新計算可通過手工方式或電子方式進行。
六、重新執(zhí)行
重新執(zhí)行是指審計人員獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。重新執(zhí)行程序主要在控制測試中應用。
七、分析程序
分析程序是指審計人員通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系，對財務信息作出評價。這一程序有點類似于財務分析，通過分析被審計單位的財務指標或非財務信息是否合理，來推斷是否存在錯報風險。
什么是審計
審計是一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經(jīng)營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。
審計有五要素分別為三方關系、財務報表、財務報表編制基礎、審計證據(jù)和審計報告。
審計三方關系包括：注冊會計師、被審計單位管理層和預期使用者。
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