大額定期存款的審計目標(biāo)和審計程序
精選回答
大額定期存款的審計目標(biāo)
是指注冊會計師通過實施審計程序以確定管理層在財務(wù)報表中確認的各類交易、賬戶余額、披露層次認定是否恰當(dāng)。
審計程序
一、評估合理性
定期存款相當(dāng)于限制了企業(yè)的現(xiàn)金流，通常企業(yè)不會有大量的大額定期存款。所以審計人員需要向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由，并評估其合理性。
二、獲取定期存款明細表
在審計中必須要獲取定期存款明細表，檢查明細表上的金額是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用。
三、監(jiān)盤
如果被審計單位存在定期存款，審計人員在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時還應(yīng)當(dāng)監(jiān)盤定期存款憑據(jù)。如果在資產(chǎn)負債表日存在大額定期存款，應(yīng)盡量選擇在資產(chǎn)負債表日實施監(jiān)盤。
四、未質(zhì)押定期存款
對未質(zhì)押的定期存款，審計人員需要檢查開戶證實書原件。已經(jīng)質(zhì)押的定期存款，可能在所有權(quán)上存在問題，所以存在被審計單位隱藏的風(fēng)險。檢查原件是為了防止被審計單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押前原件的復(fù)印件。在檢查時，還要認真核對相關(guān)信息，包括存款人、金額、期限等，如有異常，需實施進一步審計程序。
五、已質(zhì)押定期存款
對已質(zhì)押的定期存款，審計人員檢查定期存單復(fù)印件即可，但還要與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對。
如果質(zhì)押存款是用于借款，審計人員需要關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬;對于超過借款期限但仍處于質(zhì)押狀態(tài)的定期存款，還應(yīng)關(guān)注相關(guān)借款的償還情況，了解相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。如果質(zhì)押存款是為他人提供擔(dān)保的，審計人員需要關(guān)注擔(dān)保是否逾期及相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。
六、函證
如果審計人員對定期存款的真實性存有疑慮，可以向銀行函證定期存款相關(guān)信息。
七、檢查披露
如果已經(jīng)確認了定期存款的記錄是真實準(zhǔn)確的，審計人員還需要關(guān)注被審計單位是否在財務(wù)報表附注中對定期存款給予充分披露。
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