內(nèi)部控制測(cè)試的方法有哪些
精選回答
答案：
對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測(cè)試主要有四種方法，分別為：詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行。
1.詢問(wèn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)與被審計(jì)單位有關(guān)人員進(jìn)行討論以取得與內(nèi)部控制相關(guān)的信息。
2.觀察：觀察是測(cè)試運(yùn)行不留下書(shū)面記錄的控制的有效方法。例如：對(duì)于與職責(zé)分離相關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲得第一手證據(jù)，不僅通過(guò)詢問(wèn)取得關(guān)于責(zé)任分工的信息，而且通過(guò)實(shí)地觀察，證實(shí)責(zé)任分工控制是按規(guī)定執(zhí)行的。
3.檢查：檢查通常用于確認(rèn)控制是否得以執(zhí)行。例如，對(duì)偏差報(bào)告進(jìn)行調(diào)查與跟進(jìn)這一控制，負(fù)責(zé)調(diào)查和跟進(jìn)的人員在偏差報(bào)告中添加的書(shū)面說(shuō)明、管理人員審核時(shí)留下的記號(hào)，或其他標(biāo)記都可以作為控制得到執(zhí)行的證據(jù)。
4.重新執(zhí)行：例如，測(cè)試管理層審核銀行余額調(diào)節(jié)表這一控制時(shí)，根據(jù)測(cè)試目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以檢查銀行余額調(diào)節(jié)表是否存在，瀏覽調(diào)節(jié)事項(xiàng)是否得到適當(dāng)處理，以及檢查調(diào)節(jié)表上是否有編制者和審批者的簽字。
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