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重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險的關(guān)系

來源：東奧會計在線 責(zé)編：韓旭 2019-05-21 15:35:07

精選回答

東奧注冊會計師

2024-09-12 02:09:25

重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險的關(guān)系

重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險的關(guān)系：

審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險*檢查風(fēng)險，檢查風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險確定，檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險是反向關(guān)系。

重大錯報風(fēng)險分為：

財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，而認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險又包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。區(qū)分這兩個層次重大錯報風(fēng)險的主要標(biāo)準(zhǔn)就是看識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險；如果是前者，則屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。

需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險考慮因素：

風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險；

風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)；

交易的復(fù)雜程度；

風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；

財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性；

風(fēng)險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。

檢查風(fēng)險

1、檢查風(fēng)險的定義

是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險

2、理解要點

(1)檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

(2)由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，檢查風(fēng)險不可能降低為零

(3)由于注冊會計師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?、審計過程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯誤解讀了審計結(jié)論，因此，檢查風(fēng)險不可能降低為零

(4)注冊會計師可以通過適當(dāng)計劃、在項目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對審計項目組成員執(zhí)行的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，盡可能降低檢查風(fēng)險

審計風(fēng)險是個固定的參數(shù)，重大錯報風(fēng)險是評估出來的，能控制與降低的主要是檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險越高，越要適當(dāng)降低檢查風(fēng)險，檢查風(fēng)險越低，才能保證審計風(fēng)險水平。檢查風(fēng)險越低，審計證據(jù)就要越多。

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