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城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)入哪里

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷 2026-01-16 13:56:43

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2026-01-16 13:56:43

城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”科目。具體會(huì)計(jì)分錄為：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

貸：銀行存款

城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按其實(shí)際占用的土地面積征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。在會(huì)計(jì)處理中，它屬于企業(yè)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，通常按月或按季計(jì)提，并在利潤(rùn)表的“稅金及附加”項(xiàng)目中列示，影響當(dāng)期損益。需要注意的是，該稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目以外的其他科目核算（如“管理費(fèi)用”已不再適用），且與耕地占用稅不同（耕地占用稅直接計(jì)入資產(chǎn)成本）。

應(yīng)交稅費(fèi)科目的常見核算內(nèi)容

除了城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅費(fèi)還包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。這些稅費(fèi)需根據(jù)稅法規(guī)定定期計(jì)提并繳納。例如，企業(yè)銷售資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”；而預(yù)交土地增值稅時(shí)需先借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”，待收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再轉(zhuǎn)入損益。需特別注意，耕地占用稅因?qū)儆谫Y本性支出，直接計(jì)入“在建工程”等資產(chǎn)科目，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

土地使用權(quán)在不同情形下的會(huì)計(jì)處理存在差異：

一般企業(yè)自建房屋：取得土地使用權(quán)時(shí)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，建造期間攤銷計(jì)入在建工程成本，建成后土地使用權(quán)攤銷按用途計(jì)入管理費(fèi)用或制造費(fèi)用。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：用于建造對(duì)外出售房屋的土地使用權(quán)計(jì)入存貨成本（開發(fā)成本），后續(xù)出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

投資性房地產(chǎn)：若土地使用權(quán)改為出租或資本增值，應(yīng)自轉(zhuǎn)換日起將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，并按成本模式或公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

此外，政府無(wú)償授予的土地使用權(quán)需按公允價(jià)值確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)遞延收益，并在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期轉(zhuǎn)入其他收益。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：

購(gòu)入庫(kù)存商品用結(jié)轉(zhuǎn)嗎

結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額是什么意思

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