出售固定資產(chǎn)增值稅計(jì)算，根據(jù)納稅人類(lèi)型和固定資產(chǎn)可否抵稅的不同而不同，大體分為兩類(lèi)：

1、一般納稅人銷(xiāo)售2009年1月1日后取得的按規(guī)定不抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)時(shí)，按照3%征收率，減按2%征收，即應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）×2%。

2、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，適用增值稅稅率為3%，減按2%征收。

固定資產(chǎn)出售會(huì)計(jì)分錄：

1、將需要出售固定資產(chǎn)及其轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)處置增值稅：

固定資產(chǎn)處置增值稅是指納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額征收一定數(shù)額的增值稅。

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額(3%減按2%征收)：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后，固定資產(chǎn)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，再進(jìn)行銷(xiāo)售的，增值稅=銷(xiāo)售價(jià)/1.16*16%；

土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。扣除項(xiàng)目金額，主要包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%的扣除。

增值稅征稅范圍口訣：

銷(xiāo)售進(jìn)口貨物要征增值稅，加工修理修配勞務(wù)來(lái)配對(duì)；

貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)電熱氣，修理修配對(duì)象貨物一起記；

增值稅不計(jì)入存貨成本，因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外稅，不能計(jì)入成本中。增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不包括增值稅，固定資產(chǎn)初始入賬價(jià)值的確定：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。固定資產(chǎn)的成本，是指企業(yè)購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。這些支出包括直接發(fā)生的價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔(dān)的借款利息、外幣借款折算差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。

外購(gòu)固定資產(chǎn)的增值稅指的是外購(gòu)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，外購(gòu)固定資產(chǎn)是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等固定資產(chǎn)，外購(gòu)固定資產(chǎn)應(yīng)按照購(gòu)買(mǎi)時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本入賬。

外購(gòu)固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定

2013年8月1日起，增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

自2019年4月1日起，停止執(zhí)行納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣的規(guī)定。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

外購(gòu)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)

2019年無(wú)形資產(chǎn)租賃增值稅稅率是6%。企業(yè)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法確定增值稅，稅率為3%。

無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資等均屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于無(wú)形資產(chǎn)。

商譽(yù)的存在無(wú)法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，不屬于無(wú)形資產(chǎn)。

無(wú)形資產(chǎn)特征：

由企業(yè)擁有或者控制并能帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益;