全面預(yù)算的特征：

預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致；

預(yù)算是數(shù)量化的并具有可執(zhí)行性。

全面預(yù)算是通過(guò)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，在預(yù)測(cè)與決策基礎(chǔ)上，調(diào)配相應(yīng)的資源，對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)做出一系列具體計(jì)劃。預(yù)算是計(jì)劃的數(shù)字化、表格化、明細(xì)化的表達(dá)。

全面預(yù)算的內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。

1、經(jīng)營(yíng)預(yù)算：包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等。

2、專門決策預(yù)算：包括投資決策預(yù)算、融資決策預(yù)算。

預(yù)算的種類

根據(jù)內(nèi)容的不同分類

經(jīng)營(yíng)預(yù)算：與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)。經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。

專門決策預(yù)算：主要是長(zhǎng)期投資預(yù)算，又稱資本支出預(yù)算，通常是指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算，它往往涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌集，并經(jīng)常跨越多個(gè)年度。

財(cái)務(wù)預(yù)算：包括資金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。

按預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短劃分

短期預(yù)算：預(yù)算期在一年以內(nèi)(含一年)的預(yù)算。

預(yù)算的分析與考核

(一)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度，由預(yù)算委員會(huì)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。

(二)企業(yè)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算審計(jì)，糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

(三)預(yù)算考核主要針對(duì)定量指標(biāo)進(jìn)行考核，是企業(yè)績(jī)效考核的重要組成部分，企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算考核制度，并將預(yù)算考核結(jié)果納入績(jī)效考核體系，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有罰、獎(jiǎng)罰分明。預(yù)算考核主體和考核對(duì)象的界定應(yīng)堅(jiān)持上級(jí)考核下級(jí)、逐級(jí)考核、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核職務(wù)相分離的原則。

(四)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，應(yīng)經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人按照內(nèi)部議事規(guī)范審議通過(guò)，作為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)考核的基本依據(jù)。企業(yè)預(yù)算按調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算完成情況以企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)。

(五)預(yù)算考核以預(yù)算完成情況為考核核心，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的比較，確定差異并查明產(chǎn)生差異的原因，進(jìn)而據(jù)以評(píng)價(jià)各責(zé)任中心的工作業(yè)績(jī)，并通過(guò)與相應(yīng)的激勵(lì)制度掛鉤，促進(jìn)其與預(yù)算目標(biāo)相一致。

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現(xiàn)金預(yù)算編制依據(jù)有銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算、固定制造費(fèi)用預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。一般不作為資金預(yù)算編制依據(jù)的是生產(chǎn)預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算。

資金預(yù)算的內(nèi)容

(1)可供使用現(xiàn)金

(2)現(xiàn)金支出

(3)現(xiàn)金余缺

(4)現(xiàn)金籌措與運(yùn)用

關(guān)系公式

預(yù)算編制流程的基本方式是按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。

1.提出及下達(dá)目標(biāo)：企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上，提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。

2.編制上報(bào)：結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)預(yù)算的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方，上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門。

3.審查平衡：企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。

4.審議批準(zhǔn)：企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預(yù)算草，提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)。

5.下達(dá)執(zhí)行：企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系，由預(yù)算管理委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。

預(yù)算編制原則

業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算。

1、銷售預(yù)算

銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，也是編制其他有關(guān)預(yù)算的基礎(chǔ)。

(1)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期銷售收入×本期收現(xiàn)率+前期銷售收入×在本期收現(xiàn)率

(2)期末應(yīng)收賬款余額=本期銷售收入×本期銷售下期收現(xiàn)比率

2、生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期末存貨等因素按品種和生產(chǎn)車間分別編制。

預(yù)算的分類

1.增量預(yù)算法：是指以基期水平為基礎(chǔ)，分析預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整基期項(xiàng)目及數(shù)額，編制相關(guān)預(yù)算的方法。

2.零基預(yù)算法：是以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法，采用零基預(yù)算法在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可能分析費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算。

按照內(nèi)容分類：

1.經(jīng)營(yíng)預(yù)算：

也稱業(yè)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的一系列預(yù)算