個體經(jīng)營所得稅的申報通常是針對個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得進行的，而這里的“負責人”通常指的是個體工商戶的經(jīng)營者或者業(yè)主。在稅務(wù)申報的過程中，確實需要明確申報人的身份，以確保稅收的準確性和合法性。

個體經(jīng)營所得稅是指個人通過在中國境內(nèi)注冊登記的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，或者個人依法取得執(zhí)照后從事辦學、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動，以及其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，按照法律規(guī)定應(yīng)繳納的稅款。

納稅主體

個體經(jīng)營所得稅的納稅主體主要是個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)的自然人合伙人等。

計稅方法

應(yīng)納稅所得額：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。這里的成本、費用是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用，以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等；損失則包括固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失等。

稅率：個體經(jīng)營所得稅的稅率根據(jù)應(yīng)納稅所得額的不同而有所差異，如應(yīng)納稅所得額不超過一定金額(如一萬五千元)的，稅率為較低比例(如5%)；超過該金額至更高金額的部分，稅率遞增，以此類推。

當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當期應(yīng)交所得稅。

企業(yè)在確定當期應(yīng)交所得說時，對于當期發(fā)生的交易或事項，會計處理與稅法處理不同的，應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整，計算出當期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當期應(yīng)交所得稅。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時，如何對暫時性差異進行調(diào)整？

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+本期發(fā)生的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期轉(zhuǎn)回的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期發(fā)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時性差異+本期轉(zhuǎn)回的影響損益的應(yīng)納稅暫時性差異

若暫時性差異不影響損益，如其他債權(quán)投資正常的公允價值變動產(chǎn)生的其他綜合收益，則不需要納稅調(diào)整。

應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。

應(yīng)納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

(1)資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)；

(2)負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。

暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。

某些不符合資產(chǎn)、負債的確認條件，未作為財務(wù)報告中資產(chǎn)、負債列示的項目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。

根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

負債的確認與償還一般不會影響企業(yè)未來期間的損益，也不會影響其未來期間的應(yīng)納稅所得額，因此未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0，計稅基礎(chǔ)即為賬面價值。例如，企業(yè)的短期借款、應(yīng)付賬款等。但是某些情況下，負債的確認可能會影響企業(yè)的損益，進而影響不同期間的應(yīng)納稅所得額，使其計稅基礎(chǔ)與賬面價值之間產(chǎn)生差異，如按照會計規(guī)定確認的某些預(yù)計負債。

負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。

相關(guān)知識點，可以點擊查看：

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)怎么理解

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，即某一項資產(chǎn)在未來期間計稅時可以稅前抵扣的金額。企業(yè)應(yīng)當按照適用的稅法規(guī)定計算確定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

(一)固定資產(chǎn)

賬面價值=實際成本-會計累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備

計稅基礎(chǔ)=實際成本-稅法累計折舊

(二)無形資產(chǎn)

1.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

賬面價值=實際成本-會計累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備

采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

小微企業(yè)申報季度所得稅的流程：

第一步，登錄電子稅局，在電子稅務(wù)選擇“我要辦稅”，然后點擊“稅費申報及繳納”，進入申報界面。

第二步，選擇“企業(yè)所得稅(月季報)”對應(yīng)的“填寫申報表”;

第三步，進入申報界面，這里可以選擇網(wǎng)頁或者離線申報。

第四步，網(wǎng)頁或離線申報填寫都是一樣的，根據(jù)企業(yè)實際情況選擇上面的“預(yù)繳類型”和“企業(yè)類型”，

通常預(yù)繳類型為第一項“按實際利潤”，如果企業(yè)在稅局報到時選擇了其他兩項，則按稅局備的選擇即可;

而企業(yè)類型通常為“一般企業(yè)”，剩下的兩種企業(yè)類型，適合設(shè)有總分機構(gòu)的企業(yè)。

查賬征收企業(yè)所得稅計算：

應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計算繳納

應(yīng)納稅所得額=收入-成本(費用)-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+(-)納稅調(diào)整額