上市公司股權(quán)激勵(lì)類融資業(yè)務(wù)主要包括上市公司股權(quán)激勵(lì)行權(quán)融資業(yè)務(wù)和上市公司股權(quán)激勵(lì)限制性股票融資業(yè)務(wù)。上市公司股權(quán)激勵(lì)行權(quán)融資業(yè)務(wù)：指證券公司向作為該公司客戶的上市公司股權(quán)激勵(lì)對(duì)象出借資金，供其專項(xiàng)用于行權(quán)買(mǎi)入上市公司股票，并與其約定在到期時(shí)歸還本金及利息，且附帶相關(guān)履約保障條款的業(yè)務(wù)。

公司股東大會(huì)通過(guò)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃后，員工擁有股權(quán)激勵(lì)條件，可以履行制度，公司對(duì)股票期權(quán)和限制性股票進(jìn)行授予，明確股權(quán)激勵(lì)權(quán)益。

1、提升公司業(yè)績(jī)。股權(quán)激勵(lì)，對(duì)于骨干員工既是動(dòng)力又是壓力，有利于提高員工的積極性、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、責(zé)任心，創(chuàng)造力也會(huì)大大增強(qiáng)，因此，工作效率會(huì)大幅提高。

2、回報(bào)公司元老。對(duì)老員工實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，使他們成為企業(yè)的股東，就是從利益上給予老員工的一種回報(bào)，承認(rèn)老員工的歷史貢獻(xiàn)。

3、實(shí)現(xiàn)延期支付，降低企業(yè)創(chuàng)業(yè)發(fā)展期的資金壓力。股權(quán)激勵(lì)可以相應(yīng)地延期支付骨干員工的部分獎(jiǎng)金等現(xiàn)金類的報(bào)酬，可大大降低創(chuàng)業(yè)期與發(fā)展期的資金壓力，還能使員工的努力與企業(yè)價(jià)值的成長(zhǎng)緊密相連，極大地提高員工的積極性。

股票期權(quán)優(yōu)點(diǎn)：(1)“捆綁”經(jīng)營(yíng)者與所有者的利益，結(jié)成利益共同體;(2)公司無(wú)須支付現(xiàn)金，有效降低激勵(lì)成本;(3)激勵(lì)對(duì)象在行權(quán)失敗或不行權(quán)時(shí)，無(wú)須承擔(dān)額外損失;(4)對(duì)于上市(掛牌)公司而言，股票期權(quán)根據(jù)二級(jí)市場(chǎng)股價(jià)波動(dòng)實(shí)現(xiàn)收益，激勵(lì)力度較大。缺點(diǎn)：(1)適合初始資本投入較少，資本增值較快公司，特別是擬上市(掛牌)公司;(2)對(duì)于股權(quán)缺少流動(dòng)性的公司，股票期權(quán)激勵(lì)力度不大;(3)對(duì)于上市(掛牌)公司而言，股票期權(quán)存在股票市場(chǎng)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn);(4)可能導(dǎo)致激勵(lì)對(duì)象片面追求股價(jià)提升的短期行為。

虛擬股票優(yōu)點(diǎn)：(1)虛擬股票的發(fā)放不影響公司的總資本和股本結(jié)構(gòu);(2)虛擬股票具有內(nèi)在的激勵(lì)作用，公司的業(yè)績(jī)?cè)胶茫?lì)對(duì)象的收益越多;(3)虛擬股票可以避免因股票市場(chǎng)不可確定因素造成公司股票價(jià)格異常下跌對(duì)激勵(lì)對(duì)象收益的影響;(4)獲取分紅收益以實(shí)現(xiàn)公司的業(yè)績(jī)目標(biāo)為前提，對(duì)激勵(lì)對(duì)象具有一定的約束作用。缺點(diǎn)： (1)可能導(dǎo)致激勵(lì)對(duì)象關(guān)注企業(yè)的短期利益，忽視公司資本公積的積累;(2)公司的現(xiàn)金支付壓力較大，虛擬股票激勵(lì)較適合現(xiàn)金流量比較充裕的公司;(3)激勵(lì)對(duì)象未實(shí)際持有股權(quán)(股票)，股權(quán)(股票)價(jià)格的波動(dòng)不直接影響激勵(lì)對(duì)象的利益，是一種純激勵(lì)的方式;(4)行權(quán)和拋售時(shí)價(jià)格難以確定。

股票增值權(quán)優(yōu)點(diǎn)：(1)激勵(lì)對(duì)象沒(méi)有股票的所有權(quán)，也不擁有表決權(quán)、配股權(quán);(2)?模式簡(jiǎn)單易于操作，股票增值權(quán)持有人在行權(quán)時(shí)，直接對(duì)股票升值部分兌現(xiàn);(3)無(wú)需解決股票來(lái)源問(wèn)題;(4)行權(quán)期一般超過(guò)任期，可約束激勵(lì)對(duì)象的短期行為;(5)激勵(lì)對(duì)象無(wú)需現(xiàn)金支出。缺點(diǎn)：(1)激勵(lì)對(duì)象不能獲得真正意義上的股票，激勵(lì)的效果相對(duì)較差;(2)增值權(quán)的收益來(lái)源為公司提取的獎(jiǎng)勵(lì)資金，公司的現(xiàn)金支付壓力較大; (3)對(duì)于上市(掛牌)公司，股票價(jià)格的高低未與公司業(yè)績(jī)直接掛鉤，起不到實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期激勵(lì)的作用。

根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例和財(cái)稅〔2009〕5號(hào)文件等規(guī)定，個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目和股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅計(jì)稅方法，依法扣繳其個(gè)人所得稅。

股權(quán)激勵(lì)是企業(yè)拿出部分股權(quán)用來(lái)激勵(lì)企業(yè)高級(jí)管理人員或優(yōu)秀員工的一種方法。一般情況下都是附帶條件的激勵(lì)，如員工需在企業(yè)干滿多少年，或完成特定的目標(biāo)才予以激勵(lì)，當(dāng)被激勵(lì)的人員滿足激勵(lì)條件時(shí)，即可成為公司的股東，從而享有股東權(quán)利。

年度股權(quán)激勵(lì)指的是公司在一年之內(nèi)實(shí)施的股權(quán)激勵(lì)，股權(quán)激勵(lì)主要是通過(guò)附條件給予員工部分股東權(quán)益，使其具有主人翁意識(shí)，從而與企業(yè)形成利益共同體，促進(jìn)企業(yè)與員工共同成長(zhǎng)，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的長(zhǎng)期目標(biāo)。

向職工發(fā)行的限制性股票按有關(guān)規(guī)定履行了注冊(cè)登記等增資手續(xù)的，收到職工繳納的認(rèn)股款時(shí)：

借：銀行存款【按照職工繳納的認(rèn)股款】

貸：股本

資本公積——股本溢價(jià)

同時(shí)，就回購(gòu)義務(wù)確認(rèn)負(fù)債(作收購(gòu)庫(kù)存股處理)。

借：庫(kù)存股【按照發(fā)行限制性股票的數(shù)量以及相應(yīng)的回購(gòu)價(jià)格計(jì)算確定的金額】

貸：其他應(yīng)付款股權(quán)激勵(lì)——限制性股票回購(gòu)義務(wù)【包括未滿足條件而須立即回購(gòu)的部分】