已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出申報(bào)，登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入“我要辦稅”→“申報(bào)業(yè)務(wù)”→“增值稅申報(bào)”；在“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”模塊，輸入需轉(zhuǎn)出的發(fā)票信息（如發(fā)票號(hào)碼、金額、稅額），確認(rèn)轉(zhuǎn)出金額；選擇申報(bào)類型（如“本期申報(bào)”），點(diǎn)擊“確認(rèn)轉(zhuǎn)出”，系統(tǒng)自動(dòng)將轉(zhuǎn)出金額同步至申報(bào)表。
更新時(shí)間：2025-09-15 16:40:43 查看全文>>
"發(fā)生退貨進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅
進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)×稅率。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失)、以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。
1、 用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借：基本生產(chǎn)成本
"已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出流程
步驟1：確認(rèn)需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額
核對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)是否屬于不得抵扣范圍，或是否存在憑證問題。
步驟2：開具紅字發(fā)票信息表（如需）
若涉及銷售方?jīng)_紅或退貨，需在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并上傳至稅務(wù)系統(tǒng)。
注意：購(gòu)買方已認(rèn)證抵扣的發(fā)票，需由購(gòu)買方開具信息表；銷售方未交付的發(fā)票由銷售方開具。
步驟3：進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理。
不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體處理方法
1. 稅務(wù)處理
⑴購(gòu)入時(shí)即不予抵扣：進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入購(gòu)貨的成本
⑵購(gòu)入時(shí)可以抵扣，已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額：作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理
2. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按照標(biāo)的物的不同，分為常見的四種轉(zhuǎn)出方法：
⑴直接計(jì)算轉(zhuǎn)出法：適用于已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物(固定資產(chǎn)除外)、勞務(wù)、服務(wù)的非正常損失、改變用途等。
舉例：
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等時(shí)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，因后續(xù)發(fā)生特定情形，不應(yīng)再作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，需將已抵扣的這部分稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除的操作。
轉(zhuǎn)出原因
1. 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目：原本購(gòu)進(jìn)貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，若改變用途用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，如用于自建房屋等不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。
2. 發(fā)生非正常損失：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出。
3. 用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)：企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等用于集體福利(如職工食堂采購(gòu)食材)或個(gè)人消費(fèi)(如購(gòu)買禮品發(fā)放給員工)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，需轉(zhuǎn)出。
不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
1. 適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
進(jìn)項(xiàng)稅額已認(rèn)證留抵會(huì)計(jì)分錄：
借：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)付賬款
抵扣時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
進(jìn)項(xiàng)稅分錄為：
借：原材料（或周轉(zhuǎn)材料、固定資產(chǎn)及直接入費(fèi)用的管理費(fèi)用等）
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劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國(guó)內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實(shí)戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會(huì)計(jì)學(xué)碩士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、多年會(huì)計(jì)職稱考試教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。理論知識(shí)扎實(shí)、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財(cái)稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，精通理論知識(shí)，深諳財(cái)稅考試命題規(guī)律，多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗(yàn)，熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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實(shí)操就業(yè)
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