進項稅額轉出什么意思
精選回答
進項稅額轉出是指企業(yè)購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等時已抵扣的進項稅額，因后續(xù)發(fā)生特定情形，不應再作為進項稅額抵扣，需將已抵扣的這部分稅額從進項稅額中扣除的操作。
轉出原因
1. 用于非應稅項目：原本購進貨物用于應稅項目可抵扣進項稅，若改變用途用于非增值稅應稅項目，如用于自建房屋等不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額需轉出。
2. 發(fā)生非正常損失：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形，相關進項稅額要轉出。
3. 用于集體福利或個人消費：企業(yè)購進貨物、服務等用于集體福利(如職工食堂采購食材)或個人消費(如購買禮品發(fā)放給員工)，其進項稅額不能抵扣，需轉出。
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額：
1. 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額
2. 資產(chǎn)用途改變的稅務處理
(1)進項稅額轉出：能抵扣進項稅額→不能抵扣進項稅額
已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
或，不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值×稅率
凈值率=凈值÷原值×100%
(2)進項稅額轉入：不能抵扣進項稅額→能抵扣進項稅額
按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：
可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
或，可抵扣進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率
上述抵扣的進項稅額應取得合法有效的扣稅憑證。
3. 有下列情形之一的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
(1)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。
(2)除另有規(guī)定外，納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未辦理一般納稅人登記手續(xù)的。
4. 進項稅額轉出特殊規(guī)定
已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)按凈值率抵扣)、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
實際成本=進價+運費+保險費+其他有關費用
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