已認證進項稅額轉(zhuǎn)出怎么做賬
精選回答
不得抵扣進項稅額的具體處理方法
1. 稅務(wù)處理
⑴購入時即不予抵扣：進項稅額直接計入購貨的成本
⑵購入時可以抵扣，已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額：作進項稅額轉(zhuǎn)出處理
2. 進項稅額轉(zhuǎn)出按照標的物的不同，分為常見的四種轉(zhuǎn)出方法：
⑴直接計算轉(zhuǎn)出法：適用于已抵扣過進項稅額的貨物(固定資產(chǎn)除外)、勞務(wù)、服務(wù)的非正常損失、改變用途等。
舉例：
甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2023年12月外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元、增值稅26萬元，運輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查實屬于非正常損失，進項稅額已全部抵扣。則：
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=26×5%=1.3(萬元)
⑵還原計算轉(zhuǎn)出法：適用于計算抵扣進項稅額的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失、改變用途等。
舉例：
某食品企業(yè)(增值稅一般納稅人)于2023年6月向農(nóng)民收購一批免稅大米，擬用于生產(chǎn)銷售年糕，2023年8月，因管理不善該批大米毀損。已知該批大米的賬面成本為18600元，相應(yīng)進項稅額已經(jīng)抵扣，則：
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=18600÷(1-9%)×9%=1839.56(元)
⑶比例計算轉(zhuǎn)出法：適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失。
舉例：
某服裝廠(增值稅一般納稅人)2023年10月因管理不善毀損一批賬面成本30000元的服裝(進項稅額已抵扣)，已知該批服裝成本外購比例為60%，則：
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=30000×60%×13%=2340(元)
⑷凈值折算轉(zhuǎn)出法
適用于已抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等。
舉例：
某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2023年6月將2021年5月購入的一棟辦公樓(已抵扣進項稅額654萬元)改為職工的集體宿舍，該不動產(chǎn)的凈值率為91%。則：
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=654×91%=595.14(萬元)
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