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已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么做賬

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：姜喆 2025-02-25 14:08:06

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-11-13 09:39:15

已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么做賬

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體處理方法

1. 稅務(wù)處理

⑴購(gòu)入時(shí)即不予抵扣：進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入購(gòu)貨的成本

⑵購(gòu)入時(shí)可以抵扣，已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額：作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

2. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按照標(biāo)的物的不同，分為常見(jiàn)的四種轉(zhuǎn)出方法：

⑴直接計(jì)算轉(zhuǎn)出法：適用于已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物(固定資產(chǎn)除外)、勞務(wù)、服務(wù)的非正常損失、改變用途等。

舉例：

甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2023年12月外購(gòu)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元、增值稅26萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查實(shí)屬于非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣。則：

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=26×5%=1.3(萬(wàn)元)

⑵還原計(jì)算轉(zhuǎn)出法：適用于計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失、改變用途等。

舉例：

某食品企業(yè)(增值稅一般納稅人)于2023年6月向農(nóng)民收購(gòu)一批免稅大米，擬用于生產(chǎn)銷售年糕，2023年8月，因管理不善該批大米毀損。已知該批大米的賬面成本為18600元，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，則：

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=18600÷(1-9%)×9%=1839.56(元)

⑶比例計(jì)算轉(zhuǎn)出法：適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失。

舉例：

某服裝廠(增值稅一般納稅人)2023年10月因管理不善毀損一批賬面成本30000元的服裝(進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣)，已知該批服裝成本外購(gòu)比例為60%，則：

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=30000×60%×13%=2340(元)

⑷凈值折算轉(zhuǎn)出法

適用于已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等。

舉例：

某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2023年6月將2021年5月購(gòu)入的一棟辦公樓(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額654萬(wàn)元)改為職工的集體宿舍，該不動(dòng)產(chǎn)的凈值率為91%。則：

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=654×91%=595.14(萬(wàn)元)

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