應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）專欄_涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點(diǎn)
時間流逝的很快，對于備考稅務(wù)師考試的考生來說，時間就是最寶貴的，怎么合理利用，也是很重要的。東奧會計在線整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》的高頻考點(diǎn)，快來打卡學(xué)習(xí)吧！
■ 推薦：《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總>>
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）專欄（掌握）
1.核算內(nèi)容
記錄一般納稅人出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。
2.賬務(wù)處理
（1）未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人。
①按規(guī)定計算應(yīng)收出口退稅款時：
借：應(yīng)收出口退稅款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
②實際收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款
③退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
（2）實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人。
①結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
②按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
③內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實際收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
所屬章節(jié)：第五章 涉稅會計核算
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2025年《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號