2026年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總3.5

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：姜喆2026-03-05 09:31:38

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稅務(wù)師備考正在進(jìn)行，學(xué)習(xí)是沒(méi)有終點(diǎn)的，只要堅(jiān)持，每一天就都在進(jìn)步。下面是東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)為考生們整理稅務(wù)師各個(gè)科目每日一練練習(xí)題，希望同學(xué)們可以堅(jiān)持打卡練習(xí)！

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2026年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總3.5

【多項(xiàng)選擇題】

企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，能夠同時(shí)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的有（　?。?。

A．接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

B．發(fā)行復(fù)合金融工具

C．用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損

D．權(quán)益法下年末確認(rèn)被投資企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

E．計(jì)提不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

【正確答案】A,B,D

【答案解析】選項(xiàng)C，用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損所有者權(quán)益總額不變，也不涉及資產(chǎn)的變動(dòng)；選項(xiàng)E，計(jì)提保證類(lèi)質(zhì)量保證費(fèi)用會(huì)引起所有者權(quán)益的減少、負(fù)債的增加。

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月接受境外A公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)，A公司在境內(nèi)未設(shè)立營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。合同約定含稅價(jià)款為212萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司在向A公司支付設(shè)計(jì)費(fèi)時(shí)應(yīng)扣繳增值稅，已取得完稅憑證進(jìn)行用途確認(rèn)并用于申報(bào)抵扣。則下列會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?。

A．借：管理費(fèi)用等　　　　　　　　　　200
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　200
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅　　　12

B．借：管理費(fèi)用等　　　　　　　　　　212
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　212

C．借：管理費(fèi)用等　　　　　　　　　　200
　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　12
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　212

D．借：管理費(fèi)用等　　　　　　　　　　200
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　212

【正確答案】A

【答案解析】“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。購(gòu)入時(shí)，代扣代繳增值稅，同時(shí)若符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的條件，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，會(huì)計(jì)處理為：
借：生產(chǎn)成本、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用等
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　貸：銀行存款等
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)行政許可法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于普通許可的有（　　）。

A．集會(huì)游行示威許可

B．爆炸品生產(chǎn)運(yùn)輸許可

C．無(wú)線(xiàn)電頻率占用許可

D．快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可

E．商業(yè)銀行設(shè)立許可

【正確答案】A,B,E

【答案解析】選項(xiàng)CD：屬于特許。特許是行政機(jī)關(guān)依法向行政相對(duì)人轉(zhuǎn)讓某種特定權(quán)利或者配置有限資源。

【多項(xiàng)選擇題】

甲國(guó)居民企業(yè)A公司在乙國(guó)、丙國(guó)各設(shè)立一個(gè)分公司。A公司2024年取得來(lái)源于甲國(guó)的應(yīng)稅所得2000萬(wàn)元，甲國(guó)企業(yè)所得稅稅率20%。乙國(guó)分公司，當(dāng)年取得來(lái)源于乙國(guó)的應(yīng)稅所得400萬(wàn)元，其中利息所得200萬(wàn)元，已在乙國(guó)繳納所得稅20萬(wàn)元；特許權(quán)使用費(fèi)所得200萬(wàn)元，已在乙國(guó)繳納所得稅10萬(wàn)元。丙國(guó)分公司，當(dāng)年取得來(lái)源于丙國(guó)的特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，已在丙國(guó)繳納所得稅30萬(wàn)元。下列有關(guān)說(shuō)法正確的有（　?。?。

A．采用分國(guó)抵免限額法，乙國(guó)抵免限額80萬(wàn)元

B．采用分國(guó)抵免限額法，丙國(guó)抵免限額20萬(wàn)元

C．綜合抵免限額為100萬(wàn)元

D．采用分項(xiàng)抵免限額法，利息所得抵免限額40萬(wàn)元

E．采用分項(xiàng)抵免限額法，特許權(quán)使用費(fèi)所得抵免限額80萬(wàn)元

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】選項(xiàng)AB：采用分國(guó)抵免限額法，乙國(guó)抵免限額=400×20%=80（萬(wàn)元）、丙國(guó)抵免限額=100×20%=20（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C：綜合抵免限額=（400+100）×20%=100（萬(wàn)元）；選項(xiàng)DE：采用分項(xiàng)抵免限額法，利息所得抵免限額=200×20%=40（萬(wàn)元）、特許權(quán)使用費(fèi)所得抵免限額=（200+100）×20%=60（萬(wàn)元）。

【多項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說(shuō)法中，正確的有（　?。?。（2019年）

A．實(shí)行統(tǒng)一定額稅和浮動(dòng)定額稅相結(jié)合的稅額標(biāo)準(zhǔn)

B．環(huán)境保護(hù)稅的征稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

C．對(duì)機(jī)動(dòng)車(chē)排放廢氣暫免征收環(huán)境保護(hù)稅

D．應(yīng)稅水污染物的具體適用稅額由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

E．環(huán)境保護(hù)稅收入全部歸地方政府所有

【正確答案】A,C,E

【答案解析】選項(xiàng)A：目前環(huán)境保護(hù)稅實(shí)行統(tǒng)一定額稅和浮動(dòng)定額稅相結(jié)合的方法。選項(xiàng)B：環(huán)境保護(hù)稅的征稅環(huán)節(jié)是直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的排放環(huán)節(jié)，不是生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)D：應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。選項(xiàng)E：環(huán)境保護(hù)稅收入中央不參加收入分成，稅收收入全部歸地方。

堅(jiān)持練習(xí)，持續(xù)積累，才能收獲甚多。東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)希望每一位考生都能在考試中取得優(yōu)異成績(jī)，順利通過(guò)稅務(wù)師考試！