2026年稅務師練習題每日一練匯總3.1

來源：東奧會計在線責編：姜喆2026-03-01 09:10:24

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2026年稅務師練習題每日一練匯總3.1

【單項選擇題】

乙公司2024年度歸屬于普通股股東的凈利潤為800萬元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬股，普通股平均每股市場價格為10元。2024年1月1日，乙公司發(fā)行了400萬份認股權(quán)證，行權(quán)日為2025年7月1日，每份認股權(quán)證在行權(quán)日可按2元的價格購買1股新普通股。乙公司2024年度的基本每股收益和稀釋每股收益分別為（??）元。

A．0.4，0.37

B．0.35，0.34

C．0.4，0.34

D．0.37，0.4

【正確答案】C

【答案解析】基本每股收益=800/2000=0.4（元）
認股權(quán)證增加的普通股數(shù)量=400-400×2/10=320（萬股）
稀釋每股收益=800/（2000+320）=0.34（元）。

【單項選擇題】

自2023年1月1日至2027年12月31日，允許生產(chǎn)銷售先進工業(yè)母機主機的增值稅一般納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計（　?。┑譁p應納增值稅稅額。

A．5%

B．10%

C．15%

D．60%

【正確答案】C

【答案解析】自2023年1月1日至2027年12月31日，允許生產(chǎn)銷售先進工業(yè)母機主機、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)（先進工業(yè)母機產(chǎn)品）的增值稅一般納稅人（工業(yè)母機企業(yè)）按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納增值稅稅額。

【單項選擇題】

下列關(guān)于行政許可實施主體的說法中，不正確的是（　?。?。

A．稅務機關(guān)下屬的事業(yè)單位經(jīng)委托可以實施行政許可

B．除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，稅務機關(guān)不得委托其他行政機關(guān)實施稅務行政許可

C．經(jīng)國務院批準，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定一個行政機關(guān)行使有關(guān)行政機關(guān)的行政許可權(quán)

D．可以實施行政許可的主體包括行政機關(guān)、被授權(quán)的組織和受委托的行政機關(guān)

【正確答案】A

【答案解析】選項A：各級稅務機關(guān)下屬的事業(yè)單位一律不得實施行政許可。

【單項選擇題】

下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)經(jīng)費支出的稅務處理方法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（　?。?。

A．以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益救濟性捐贈，發(fā)生的當期一次性作為經(jīng)費支出

B．代表機構(gòu)設(shè)立時發(fā)生的裝修費用，在發(fā)生的當期一次性作為經(jīng)費支出

C．利息收入用于沖抵經(jīng)費支出額

D．購置固定資產(chǎn)的支出，通過計提折舊分別計入相應各期經(jīng)費支出

【正確答案】B

【答案解析】選項A:以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用，不應作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額。選項BD:購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出，應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅。選項C:利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額。