2026年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總3.4

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2026-03-04 09:31:22

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稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段備考正在進(jìn)行，學(xué)習(xí)是一個循序漸進(jìn)的過程，不僅要堅持學(xué)習(xí)新的內(nèi)容，也要不斷復(fù)習(xí)舊的知識。下面是東奧會計在線為同學(xué)們準(zhǔn)備的稅務(wù)師各科目練習(xí)題，希望各位同學(xué)都能堅持打卡練習(xí)！

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2026年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總3.4

【單項選擇題】

下列各項中，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（　　）。

A．以盈余公積彌補(bǔ)虧損

B．發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

C．將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

D．庫存現(xiàn)金的盤盈利得

【正確答案】A

【答案解析】選項A，盈余公積彌補(bǔ)虧損是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，所有者權(quán)益總額不變；選項B，可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分計入其他權(quán)益工具，所有者權(quán)益增加；選項C，將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本導(dǎo)致負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加；選項D，現(xiàn)金盤盈利得計入營業(yè)外收入，所有者權(quán)益增加。

【單項選擇題】

下列形成應(yīng)納稅暫時性差異的經(jīng)濟(jì)行為是（　?。?。

A．營業(yè)外支出中列支非公益性捐贈

B．新購置的固定資產(chǎn)符合條件在稅前一次性扣除

C．發(fā)生符合加計扣除的研究開發(fā)費用（未形成無形資產(chǎn)）

D．存貨計提跌價準(zhǔn)備

【正確答案】B

【答案解析】選項AC：永久性差異。選項D：可抵扣暫時性差異。

【多項選擇題】

下列選項中，可以設(shè)定許可的有（　?。?/div>

A．地方性法規(guī)

B．部門規(guī)章

C．國務(wù)院決定

D．省級和市級地方政府規(guī)章

E．行政法規(guī)

【正確答案】A,C,E

【答案解析】（1）選項B：部門規(guī)章不可設(shè)定行政許可。（2）選項D：省級地方政府規(guī)章可以設(shè)定臨時性行政許可。

【多項選擇題】

甲公司為未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，2021年發(fā)生的與我國境內(nèi)相關(guān)的部分業(yè)務(wù)如下：
（1）1月20日，向我國境內(nèi)乙公司投資2000萬元，持有乙公司10%的股權(quán)。
（2）3月15日，委托我國境內(nèi)丙公司，為其一項境外工程項目提供工程監(jiān)理服務(wù)，合同注明價款為人民幣80萬元。
（3）6月20日，為乙公司的一筆借貸資金提供擔(dān)保服務(wù)，該筆借貸資金占乙公司全部借貸資金的20%，取得不含增值稅擔(dān)保費收入20萬元（該筆借貸資金來自非金融機(jī)構(gòu)）。
（4）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息10萬元。
（其他相關(guān)資料：假設(shè)1美元折合人民幣7元。甲公司在中國境內(nèi)無常設(shè)機(jī)構(gòu)，不考慮稅收協(xié)定因素）。下列說法正確的有（　　）。

A．甲、乙公司之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系

B．乙公司向甲公司分派股息應(yīng)代扣代繳的所得稅為1萬元

C．乙公司支付的擔(dān)保費需要進(jìn)行稅務(wù)備案

D．甲、乙公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系

E．乙公司支付的擔(dān)保費無須進(jìn)行稅務(wù)備案

【正確答案】B,D,E

【答案解析】選項AD，甲公司持有乙公司10%的股權(quán)，雖持股比例未達(dá)到25%，但乙公司全部借貸資金總額的10%以上由甲公司進(jìn)行擔(dān)保。因此，甲公司和乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。選項B，乙公司向甲公司分派股息應(yīng)代扣代繳的所得稅=10×10%=1（萬元）。選項CE，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付＞5萬美元的外匯資金，除無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。乙公司支付的擔(dān)保費=20÷7=2.86（萬美元），低于5萬美元，所以不需要進(jìn)行稅務(wù)備案。

【多項選擇題】

某鐵礦開采企業(yè)，2024年6月采選鐵原礦25000噸，銷售10000噸（其中低品位礦1000噸）。收訖不含增值稅銷售收入700萬元，銷售收入中包括運雜費10萬元，已取得增值稅專用發(fā)票。企業(yè)在開采過程中產(chǎn)生大氣污染物，但暫未取得排污許可證且無污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)。
（其他相關(guān)資料：企業(yè)所在省規(guī)定鐵原礦資源稅稅率3%；開采低品位礦減征30%的資源稅。氮氧化物污染當(dāng)量值為0.95千克，大氣污染物每污染當(dāng)量稅額3.6元。根據(jù)生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排放源統(tǒng)計調(diào)查制度規(guī)定的方法計算的鐵礦采選氮氧化物的排污系數(shù)為10千克/萬噸鐵原礦，不考慮其他排放物)，則下列說法正確的有（　?。?。

A．該企業(yè)6月應(yīng)繳納的鐵原礦資源稅20.08萬元

B．資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納

C．該企業(yè)6月采選鐵原礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅94.75元

D．納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅

E．納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】（1）應(yīng)繳納的鐵原礦資源稅=（700-10）×1000/10000×3%×（1-30%）+(700-10）×（10000-1000）/10000×3%=20.08（萬元）。（2）資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納：按月或者按季申報繳納的，自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納；按次申報繳納的，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。（3）污染當(dāng)量數(shù)=10×2.5÷0.95=26.32，應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅=26.32×3.6=94.75（元）。（4）納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。

堅持練習(xí)，持續(xù)積累，才能收獲甚多。東奧會計在線希望每一位考生都能在考試中取得優(yōu)異成績，順利通過稅務(wù)師考試！