2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總11.27

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-11-27 09:42:54

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2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總11.27

【多項選擇題】

大山公司適用的所得稅稅率為25%，2023年1月1日，大山公司購入一項房產(chǎn)并對外出租，將該房產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。該房產(chǎn)的購入成本為8000萬元，預(yù)計使用壽命為40年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2024年1月1日，大山公司將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式，當(dāng)日，該房產(chǎn)的公允價值為8500萬元。假定企業(yè)所得稅法規(guī)定，大山公司上述房產(chǎn)的折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提的折舊可在稅前扣除。大山公司按年度凈利潤的10%計提盈余公積，不考慮其他因素，下列關(guān)于大山公司會計處理表述中，正確的有（　　）。

A．2023年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為7800萬元

B．2023年度因投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45.84萬元

C．2024年變更投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式屬于會計政策變更

D．2024年1月1日，因上述變更事項應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元

E．2024年1月1日，因上述變更事項影響未分配利潤的金額為461.25萬元

【正確答案】B,C,E

【答案解析】2023年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值=8000-8000/40×11/12=7816.67（萬元）。計稅基礎(chǔ)=8000-8000/20×11/12=7633.33（萬元），賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，大山公司2023年度因投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（7816.67-7633.33）×25%=45.84（萬元）。大山公司2024年1月1日變更投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式，屬于會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。2024年1月1日，會計分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　8500（公允價值） ??投資性房地產(chǎn)累計折舊　　　　　183.33（8000/40×11/12） ?貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　8000 ???遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　170.83［（8500-7633.33）×25%-45.84］ ???盈余公積　　　　　　　　　　　51.25 ???利潤分配——未分配利潤　　　　461.25

【多項選擇題】

增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，需要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目進(jìn)行核算的有（　?。?。

A．將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于股東分配

B．將委托加工收回的貨物用于個人消費

C．將外購的貨物贈送給其他單位

D．外購貨物因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)損失

E．將外購的貨物用于集體福利

【正確答案】D,E

【答案解析】選項ABC：增值稅應(yīng)視同銷售，計算銷項稅額，相關(guān)的進(jìn)項稅額可以抵扣，不用作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

【多項選擇題】

根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷的有（　?。?/div>

A．在搶險救災(zāi)等維護(hù)國家利益、公共利益活動中受到傷害的

B．患職業(yè)病的

C．職工原在軍隊服役，因戰(zhàn)、因公負(fù)傷致殘,已取得革命傷殘軍人證,到用人單位后舊傷復(fù)發(fā)的

D．在工作時間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡或者在48小時之內(nèi)經(jīng)搶救無效死亡的

E．在上下班途中，受到非本人主要責(zé)任的交通事故傷害的

分割線

【正確答案】B,E

【答案解析】選項ACD：屬于視同工傷的情形。

【多項選擇題】

下列行為，免征契稅的有（??）。

A．事業(yè)單位承受房屋權(quán)屬用于辦公

B．社會福利機(jī)構(gòu)承受房屋權(quán)屬用于救助

C．個人購買140平方米以下家庭唯一住房

D．個人首次購買80平方米改造安置住房

E．個人購買經(jīng)濟(jì)適用住房

【正確答案】A,B

【答案解析】選項A：國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。選項B：非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免征契稅。選項C：個人購買140平方米及以下家庭唯一住房，適用1%契稅稅率。選項D：個人首次購買90平方米以下的改造安置住房，按1%計征契稅。選項E：個人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，按法定稅率減半征收契稅。