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【內(nèi)容導(dǎo)航】增值稅征收管理

【所屬章節(jié)】第二章 增值稅

【單選題】某配件廠為增值稅一般納稅人，2025年5月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金緊張，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月還采取預(yù)收款方式銷售配件，收到款項50萬元，貨物于下月發(fā)出。當(dāng)月職工食堂裝修，購進中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（　　）萬元。

A. 13

B. 10.4

C. 6.5

D. 11.7

【答案】D

【解析】采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。采用預(yù)收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當(dāng)天，因此本月不計算預(yù)收款方式銷售貨物這部分的銷項稅額。購進貨物用于集體福利，不視同銷售，對應(yīng)的進項稅額不得抵扣，所以該配件廠購進的中央空調(diào)的進項稅額不得在當(dāng)期銷項稅額中抵扣。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×13%=11.7（萬元）。

【多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，正確的有（　?。?/p>

A. 納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B. 納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C. 納稅人采取分期收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D. 納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)完成的當(dāng)天

E. 納稅人發(fā)生視同轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)情形的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

【答案】A,B,D,E

【解析】選項C：納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定收款日期的當(dāng)天。無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

【計算題】

1.某商貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2025年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）采取還本銷售方式銷售一批家電產(chǎn)品，取得含稅價格為565萬元，合同約定5年內(nèi)分5次將含稅貨款的50%退還客戶。
（2）采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批，當(dāng)月取得預(yù)收款150萬元，合同約定電腦于6月15日發(fā)出；將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2025年5月到2025年12月，每月不含稅租金10萬元，當(dāng)月預(yù)收2個月的租金。
（3）購入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元，增值稅稅額19.5萬元；委托甲運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費5萬元；接受乙廣告公司（增值稅一般納稅人）提供的廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。
（4）月末進行盤點時發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜，該批服裝（已抵扣進項稅額）賬面價值為24萬元，其中運費成本4萬元（從一般納稅人企業(yè)購入運輸服務(wù)）。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）5月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（　　）萬元。

A. 0

B. 65

C. 32.5

D. 45.6

【答案】B

【解析】納稅人采用還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中扣除還本支出，該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）5月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=565÷（1+13%）×13%=65（萬元）。

（2）該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）5月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（　?。┤f元。

A. 1.3

B. 18.56

C. 2.6

D. 19.86

【答案】C

【解析】納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天；納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）5月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=10×2×13%=2.6（萬元）。

（3）該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為（　　）萬元。

A. 18.19

B. 21.16

C. 17.74

D. 16.99

【答案】A

【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=（24-4）×13%+4×9%=2.96（萬元），該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=19.5+5×9%+20×6%-2.96=18.19（萬元）。

（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（　　）萬元。

A. 46.44

B. 46.81

C. 66.67

D. 49.41

【答案】D

【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=65+2.6-18.19=49.41（萬元）。

注：以上《稅法一》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供

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