企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算_2026年稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)階段習(xí)題

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2026-02-04 15:16:33

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企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算_2026年稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)階段習(xí)題

【內(nèi)容導(dǎo)航】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算

【所屬章節(jié)】第一章企業(yè)所得稅

【單選題】某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報2024年度收入總額300萬元，成本費(fèi)用支出總額200萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為15%。則該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　　）萬元。

A. 25

B. 35.29

C. 8.82

D. 11.25

【答案】C

【解析】由于該居民企業(yè)申報的成本費(fèi)用支出總額核算準(zhǔn)確而收入總額不能準(zhǔn)確核算，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=200÷（1-15%）×15%=35.29（萬元）；該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=35.29×25%=8.82（萬元）。

【單選題】甲小型微利企業(yè)，2024年度自行申報營業(yè)收入總額960萬元、成本費(fèi)用總額1360萬元，當(dāng)年虧損400萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，甲企業(yè)申報的收入總額無法核實，但是成本費(fèi)用核算正確。假定對甲企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為10%，該小型微利企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f元。

A. 2.4

B. 37.78

C. 7.56

D. 5.06

【答案】C

【解析】應(yīng)納稅所得額=1360÷（1-10%）×10%=151.11（萬元），該小型微利企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=151.11×25%×20%=7.56（萬元）。

【多選題】下列各項中，不屬于可抵免境外所得稅稅額的有（　?。?。

A. 按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款

B. 因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

C. 按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款

D. 依照境外稅收法律及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款

E. 按照我國稅收法律的規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款

【答案】A,B,C,E

【解析】選項D：可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。

【多選題】 下列居民企業(yè)中，不得核定征收企業(yè)所得稅的有（　?。?/p>

A. 保險公司

B. 會計事務(wù)所

C. 小型微利企業(yè)

D. 匯總納稅企業(yè)

E. 專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)

【答案】A,B,D,E

【解析】不得核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)包括：（1）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、符合條件的小型微利企業(yè)）；（2）匯總納稅企業(yè)；（3）上市公司；（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；（5）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)；（6）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；（7）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。